Решение № 2А-16/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-16/2019

Дело № 2а-16/2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2019 года г. Осташков Тверской области

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Ракитского Н.В.,

при секретаре Кудревановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области к ФИО1 П,Б. о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Тверской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) обратилась с административным иском к ФИО1 П,Б. о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам в размере 172 883,31 руб., из которых: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 57480 руб. (недоимка) и 186,81 руб. (пеня); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы в размере 12 512,26 руб. (недоимка) и 40,67 руб. (пеня); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы в размере 102 331 руб. (недоимка) и 332,57 руб. (пеня).

Требования мотивирует тем, что на имя административного ответчика зарегистрированы:

- транспортные средства: Мерседес ML350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, мощностью 272 л.с.; №, государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л.с.; КАМАЗ 5320 ТЕНТ, государственный регистрационный знак № мощностью 210 л.с.; УРАЛ5557, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с.; катер, государственный регистрационный знак № мощностью 90 л.с.;

- земельные участки: кадастровый №, площадью 589 кв.м., по адресу: <адрес>,5; кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 500 кв.м., по адресу: <адрес> 234; кадастровый № площадью 5562 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 500 кв.м., по адресу: <адрес>

- недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м. по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, площадью 59,8 кв.м. по адресу: <адрес>А, <адрес>; сарай, кадастровый №, площадью 6 кв.м., по адресу: <адрес> здание гаража, кадастровый №, площадью 543,70 руб. по адресу: <адрес>, с.4, строен.4; лесопильный цех, кадастровый №, площадью 242,6 кв.м., по адресу: <адрес>, с.3, строен.3; хозяйственное строение или сооружение (строение или сооружение вспомогательного использования), кадастровый №, площадью 20 кв.м., по адресу: <адрес> хозяйственное строение или сооружение (строение или сооружение вспомогательного использования), кадастровый №, площадью 20 кв.м., по адресу: <адрес> котельная, кадастровый №, площадью 652,9 кв.м., по адресу: <адрес>, котельная №; мазутная насосная, кадастровый №, площадью 72 кв.м., по адресу: <адрес>, мазутная насосная; склад с гаражными боксами, кадастровый №, площадью 305,2 кв.м., по адресу: <адрес>, строен.5; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, площадью 145,6 кв.м., по адресу: <адрес>,3; гараж, кадастровый №, площадью 64 кв.м., по адресу: <адрес>

В адрес административного ответчика на электронный адрес его личного кабинета было направлено налоговое уведомление об уплате налогов №23229983 от 23 сентября 2018 г. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г. и налоговое требование №16877 от 17 декабря 2018 г., в котором указан срок исполнения требования до 04 февраля 2019 г. До настоящего времени требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу в сумме 186,81 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г.;

- по земельному налогу в сумме 332,57 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,67 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г.

Просит взыскать с ФИО1 П,Б. недоимку по обязательным платежам и пени в общем размере 172883,31 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки в судебное заседание не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 П,Б. о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, представил суду письменный отзыв, в котором исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении в связи с пропуском истцом срока предъявления исковых требований.

Суд с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 П,Б. является собственником:

- транспортных средств: Мерседес ML350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, мощностью 272 л.с.; №, государственный регистрационный знак № мощностью 120 л.с.; КАМАЗ 5320 ТЕНТ, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с.; УРАЛ5557, государственный регистрационный знак № мощностью 210 л.с.; катер, государственный регистрационный знак №, мощностью 90 л.с.;

- земельных участков: кадастровый №, площадью 589 кв.м., по адресу: <адрес>,5; кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый № площадью 5562 кв.м., по адресу: <адрес>,3,4; кадастровый №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 500 кв.м., по адресу: <адрес>

- недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м. по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, площадью 59,8 кв.м. по адресу: <адрес>А, <адрес>; сарая, кадастровый №, площадью 6 кв.м., по адресу: <адрес> здания гаража, кадастровый №, площадью 543,70 руб. по адресу: <адрес>, с.4, строен.4; лесопильного цеха, кадастровый №, площадью 242,6 кв.м., по адресу: <адрес>, с.3, строен.3; хозяйственного строения или сооружения (строение или сооружение вспомогательного использования), кадастровый №, площадью 20 кв.м., по адресу: <адрес> хозяйственного строения или сооружения (строение или сооружение вспомогательного использования), кадастровый №, площадью 20 кв.м., по адресу: <адрес>; котельной, кадастровый №, площадью 652,9 кв.м., по адресу: <адрес>, котельная №; мазутной насосной, кадастровый №, площадью 72 кв.м., по адресу: <адрес>, мазутная насосная; склада с гаражными боксами, кадастровый №, площадью 305,2 кв.м., по адресу: <адрес>, строен.5; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, площадью 145,6 кв.м., по адресу: <адрес>,3; гаража, кадастровый №, площадью 64 кв.м., по адресу: <адрес>

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно п.1,2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество физических лиц исчисляют налоговые органы. Причем налог на строения. Помещения и сооружения рассчитывается на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, а также органы или бюро технической инвентаризации (БТИ) обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года (пункты 1, 2 и 4 статьи 5 Закона №2003-1).

В соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес ФИО1 П,Б. на электронный адрес личного кабинета направлено налоговое уведомление №23229983 и предложен к уплате: транспортный налог за 2017 год; земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общем размере 174085,26 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.12,18).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку или иным образом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области ФИО1 П,Б. правомерно в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование №16877, что подтверждается выпиской из электронной базы АИС Налог-3 (л.д.20).

Требование налогового органа об уплате задолженности по налогам в срок до 04 февраля 2019 года административным ответчиком исполнено не было.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным, административным ответчиком он не оспорен и не опровергнут, доказательства отсутствия у ФИО1 П,Б. задолженности по налогам в материалы дела не представлены.

ФИО1 П,Б. нарушил свою обязанность по уплате налогов, установленную подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.363, ст. 397, ст.409 НК РФ, поэтому на основании ст.48 НК РФ с него следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 года в размере 57480 руб., по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 102331руб.. по налогу на имущество физических лиц в размере 12512,26 руб.

Истцом предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления уведомления и требования об уплате налога выполнена, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 186,81 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г.; по земельному налогу в размере 332,57 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 40,67 руб.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налогов был установлен до 04 февраля 2019 г., судебный приказ вынесен мировым судьей 24 мая 2019 года, т.е. в порядке приказного производства налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 26 августа 2019 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом срок на подачу заявления в суд, установленный ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

Срок направления требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области также не нарушен, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить уведомление налогоплательщику об уплате налога не более чем за три налоговых периода.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статьи 103 ГПК РФ, статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме 4658 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области к ФИО1 П,Б. о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 П,Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 57 480 рублей (пятьдесят семь тысяч четыреста восемьдесят) рублей, пени в размере 186 (сто восемьдесят шесть) рублей 81 копейки;

- недоимку по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 102 331 (сто две тысячи триста тридцать один) рубля, пени в размере 332 (триста тридцать два) рублей 57 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 12 512 (двенадцать тысяч пятьсот двенадцать) рублей 26 копеек, пени в размере 40 (сорок) рублей 67 копеек,

а всего 172 883 (сто семьдесят две тысячи восемьсот восемьдесят три) рубля 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 П,Б. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 658 (четыре тысячи шестьсот пятьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайоный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 22 ноября 2019 года.

Судья Н.В. Ракитский