Решение № 2А-151/2025 2А-151/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-151/2025

Решение в окончательной

форме составлено 21.10.2025

Дело № 2а-151/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000080-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«02» октября 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 1346 руб. 85 коп. за 2021, 2022 годы: за 2021 год – в сумме 164,85 руб., за 2022 год – в сумме 1182 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3460 руб. за 2020-2022 годы: за 2020 год – в сумме 2092 руб., за 2021 год – в сумме 1349 руб., за 2022 год – в сумме 19 руб.; по земельному налогу в размере 4182 руб. за 2020-2022 годы: за 2020 год – в сумме 1067 руб., за 2021 год – в сумме 1325 руб., за 2022 год – в сумме 1790 руб.; пени в размере 1386 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 02.03.2024; всего в общей сумме 10375,01 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что по состоянию на 06.02.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12597,78 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 06.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10375 руб. 01 коп., в том числе: налог 8988 руб. 85 коп., пени 1386 руб. 16 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 1346 руб. 85 коп. за 2021, 2022 годы: за 2021 год – в сумме 164,85 руб., за 2022 год – в сумме 1182 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3460 руб. за 2020-2022 годы: за 2020 год – в сумме 2092 руб., за 2021 год – в сумме 1349 руб., за 2022 год – в сумме 19 руб.; земельный налог в размере 4182 руб. за 2020-2022 годы: за 2020 год – в сумме 1067 руб., за 2021 год – в сумме 1325 руб., за 2022 год – в сумме 1790 руб.; пени в размере 1386 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 02.03.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 25.04.2009, сведения о дате прекращения владения отсутствуют.

В исковом заявлении административным истцом приведён расчёт транспортного налога за 2021, 2022 годы по указанному транспортному средству, общая сумма которого составила 1346 руб. 85 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения – 03.09.2021, дата прекращения владения – сведения отсутствуют, размер доли в праве – 1/1, адрес объекта: <адрес>;

- кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения – 05.09.2012, дата прекращения владения – 03.08.2021, размер доли в праве – 1, адрес объекта: <адрес>.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы по указанным объектам недвижимого имущества, общая сумма которого составила 3460 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки, являющиеся объектами налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 03.09.2021, дата прекращения владения – 25.12.2024, размер доли в праве – 1/1;

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 18.10.2004, дата прекращения владения – сведения отсутствуют, размер доли в праве – 1/1.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт земельного налога за 2020-2022 годы по указанным земельным участкам, который составил 4182 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 79,31 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 46784000) за 2020, 2021 годы в сумме 82,29 руб. за период с 02.12.2021по 31.12.2022; по земельному налогу (ОКТМО 78603422) за 2021 год в сумме 1,13 руб. за период с 02.12.2021по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45926000) за 2020, 2021 годы в сумме 154,16 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78603422) за 2021 год в сумме 0,04 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. Всего начислено пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 316 руб. 93 коп.

В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность.

Расчёт пени: 316 руб. 93 коп. (сальдо по пени по состоянию на 31.12.2022) + 1069,23 руб. (за период с 01.01.2023 по 02.03.2024) = 1386,16 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления: № 70464265 от 01.09.2021 в размере 4199,85 руб. за 2020 год; № 47382731от 01.09.2022 в размере 3718 руб. за 2021 год; № 79754083 от 15.08.2023 в размере 9991 руб. за 2022 год.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:

- № 73682 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2024.

В требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47, 48 НК РФ. Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлён Постановлением правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков – физических лиц с 01.01.2023.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяются положения п. п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ: срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также в срок - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, на основании п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму не менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

С учетом изложенного, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки. Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10000 руб.

29.04.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-1013/2024 о взыскании имущественных налогов, пени. 27.09.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области указанный судебный приказ отменён, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Административный истец 26.05.2025 уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 следующую задолженность: по транспортному налогу в размере 1343 руб. 50 коп. за 2021, 2022 годы: за 2021 год – в сумме 161,50 руб., за 2022 год – в сумме 1182 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1355,04 руб. за 2021,2022 годы: за 2021 год – в сумме 1336 руб. 04 коп., за 2022 год – в сумме 19 руб.; по земельному налогу в размере 3097,80 руб. за 2021,2022 годы: за 2021 год – в сумме 1307,80 руб., за 2022 год – в сумме 1790 руб.; пени в размере 1384 руб. 14 коп. за период с 02.12.2021 по 02.03.2024.

В обоснование уточнённых административных исковых требований налоговый орган со ссылкой на п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 8 ст. 45 НК РФ указал, что платёж, поступивший 25.09.2024 в сумме 3192,51 руб., был распределён следующим образом: 2092 руб. в счёт погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 1067 руб. в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год; 9,61 руб. в счёт погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 13,85 руб. в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год; 3,35 руб. в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; 3,35 руб. в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год; 3,35 руб. в счёт погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем, задолженность по административному исковому заявлению № 13100 от 06.02.2025 по состоянию на 26.05.2025 составляет 7180,48 руб.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила оставить их без рассмотрения, пояснила, что у неё отсутствует обязанность по уплате налогов, в том числе, по причине того, что уплата налогов до 2023 г. согласно законодательству является добровольной, а между ФИО1 и МИФНС №10 по Ярославской области отсутствуют какие-либо договорные и иные правоотношения; НК РФ является подзаконным актом, ряд его положений противоречит Конституции РФ; административным истцом нарушены положения Федерального закона от 15.11.2018 №422, которым установлено, что гражданин может быть постановлен на учёт в качестве физического лица только на основании собственноручного заявления; налоговым органом нарушен досудебный порядок урегулирования спора, до процесса в её адрес требований об уплате налогов не поступало; МИФНС №10 по Ярославской области является неуполномоченным органом для взыскания задолженности по налогам, не имеет права подачи подобных исков в суд; иск заявлен к ненадлежащему административному ответчику ( физическому лицу ); материалами дела не доказано наличие у административного ответчика налогооблагаемого имущества, имеющиеся материалы не отвечают требованиям допустимости доказательств; административным истцом пропущены сроки на обращение в суд; административный ответчик не создавала и не пользуется электронным личным кабинетом налогоплательщика.

К материалам дела приобщены письменные возражения административного ответчика на иск ( л.д.88, 90, 96-100, 141-143 159, 163-165, 175-177, 187-189, 192, 195, 199, 201, 231-235 ).

Представитель филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ярославской области, привлечённого судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о месте и времени рассмотрения дела.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Рассмотрев уточнённые административные исковые требования, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В материалах дела имеются:

- налоговое уведомление № 70464265 от 01.09.2021 на имя ФИО3 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1044 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 1067 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2092 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 27-28);

- налоговое уведомление № 47382731 от 01.09.2022 на имя ФИО3 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1044 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 151 руб. и 1174 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1343 руб. и 6 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 29-31);

- налоговое уведомление № 79754083 от 15.08.2023 на имя ФИО3 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 573 руб. и 609 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 499 руб. и 1291 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 32-33);

- информация о получении 12.09.2022 административным ответчиком налогового уведомления № 47382731 (л/д 34);

- информация о получении 11.09.2023 административным ответчиком налогового уведомления № 79754083 (л/д 35);

- требование № 73682 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, из которого следует, что ФИО1 в срок до 28.11.2023 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 164,85 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в сумме 3435 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 2241 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 151 руб., в общей сумме 5997,85 руб., пени в сумме 600,37 руб. (л/д 39-40);

- информация о получении 26.09.2023 административным ответчиком требования об уплате № 73682 (л/д 41);

- расчёт пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в сумме 79 руб. 31 коп.; по земельному налогу (ОКТМО 46784000) за 2020, 2021 годы за период с 02.12.2021по 31.12.2022 в сумме 82 руб. 29 коп.; по земельному налогу (ОКТМО 78603422) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,13 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45926000) за 2020,2021 годы в сумме 154 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78603422) за 2021 год в сумме 0 руб. 04 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; а также расчёт пени за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 (л/д 44-48);

- сведения об имуществе налогоплательщика-физического лица на имя ФИО1 (л/д 49-50);

- выписка из ЕГРН от 07.04.2025, из которой следует, что ФИО1 с 03.09.2021 по 25.12.2024 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 03.09.2021 ей на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л/д 61);

- материалы административного дела № 2а-1013/2024 по заявлению МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пени, транспортного налога с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 29.04.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 10375 руб. 01 коп., в том числе: земельного налога в размере 4182 руб. за 2020-2022 годы; налога на имущество физических лиц в размере 3460 руб. за 2020-2022 годы; пени в размере 1386 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 03.03.2024; транспортного налога в размере 1346 руб. 85 коп. за 2021-2022 годы; заявление ФИО1 от 26.09.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1013/2024 от 29.04.2024; определение от 27.09.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1013/2024 от 29.04.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л/д 63-85);

- информация МП ОП «Большесельское» МО МВД России «Тутаевский» от 14.04.2025 о том, что ФИО2, <данные изъяты> года рождения, с 29.07.2022 по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л/д 86);

- ходатайство административного ответчика от 16.04.2025 (л/д 88, 90);

- сведения РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тутаевский» от 09.04.2025 о том, что сведения о наличии транспортных средств, зарегистрированных на имя административного ответчика, в 2021, 2022 годах в ФИС ГИБДД-М отсутствуют (л/д 91);

- волеизъявление административного ответчика от 06.05.2025 (л/д 96-104);

- выписка из ЕГРЮЛ в отношении Межрайонной инспекции ФНС № 10 по ЯО по состоянию на 10.05.2025 (л/д 106-110);

- копия свидетельства о перемене имени от 29.08.2023, из которого следует, что ФИО3, <данные изъяты> года рождения, переменила фамилию и имя на Толмачёва-Павленко Наташа (л/д 112);

- скриншот платежа от 24.09.2024 в сумме 3192,51 руб. (л/д 113);

- скриншот переписки административного ответчика и <данные изъяты> (л/д 114-115);

- фотография платёжного поручения от 24.09.2024 об уплате административным ответчиком денежных средств в сумме 3192,51 руб. по решению о взыскании от 01.03.2024 № 5999 по ст. 48 НК РФ (л/д 116);

- выписки из ЕГРН от 25.10.2024, 25.12.2024 в отношении жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № (л/д 117, 118);

- свидетельство о государственной регистрации права собственности ФИО3 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, от 18.10.2004 (л/д 119);

- волеизъявление административного ответчика от 14.03.2023 (л/д 122);

- декларация административного ответчика о приобретении наследства (л/д 123);

- извещение административного ответчика о необходимости снять с учёта в налоговом органе от 27.10.2023 (л/д 124);

- свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (л/д 126);

- волеизъявление административного ответчика от 18.04.2024 (л/д 134-138);

- волеизъявление административного ответчика от 05.05.2025 (л/д 142-143);

- сведения УМВД России по ЯО от 12.05.2025 о регистрации 25.04.2009 на имя административного ответчика транспортного средства марки «<данные изъяты>», 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л/д 151-152);

- заявление административного ответчика от 27.05.2025 (л/д 159-165);

- ходатайства административного ответчика от 10.06.2025 (л/д 175-177);

- уведомление от 10.06.2025 об отсутствии в ЕГРН сведений о правах административного ответчика на объекты недвижимости в период с 01.01.2020 по 31.12.2021 на территории <данные изъяты> области (л/д 180);

- выписка из ЕГРН в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, от 10.06.2025, из которой следует, что данная квартира с 03.08.2021 на праве собственности принадлежит ФИО10 (л/д 181-185);

- волеизъявление административного ответчика от 06.06.2025 (л/д 187-189);

- копия повторного свидетельства о рождении на имя ФИО4, <данные изъяты> года рождения, от 25.01.1979 (л/д 190);

- волеизъявление административного ответчика от 06.06.2025 (л/д 192);

- волеизъявление административного ответчика от 11.06.2025 (л/д 195);

- выписка из ЕГРН от 18.06.2025, согласно которой ФИО3 в период с 05.09.2012 по 03.08.2021 на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> (л/д 197-198);

- ходатайство административного ответчика от 19.06.2025 (л/д 199);

- возражения административного ответчика на уточнённое административное исковое заявление от 19.06.2025 (л/д 201);

- требование касательно судебного решения по делу № 2а-1013/2024 в досудебном порядке, направленное административным ответчиком в адрес административного истца (л/д 206);

- ходатайство административного ответчика от 05.09.2025 (л/д 218);

- ходатайство административного ответчика от 10.09.2025 (л/д 218);

- решение № 5999 от 01.03.2024 МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области, согласно которому решено взыскать с административного ответчика за счёт денежных средств задолженность в размере 10370,22 руб. (л/д 229).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области 24.04.2024, мировым судьей 29.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1013/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица в размере 10375 руб. 01 коп., в том числе: земельного налога в размере 4182 руб. за 2020-2022 годы; налога на имущество физических лиц в размере 3460 руб. за 2020-2022 годы; пени в размере 1386 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 03.03.2024; транспортного налога в размере 1346 руб. 85 коп. за 2021-2022 годы, определением мирового судьи от 27.09.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление, которое поступило в суд 21.03.2025, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 3097,80 руб., пени за период с 02.12.2021 по 02.03.2024 в размере 1384,14 руб., транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 1343,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1355,04 руб. не уплачены, расчёт налога и пени произведён административным истцом верно в соответствии с требованиями действующего законодательства, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

Материалами дела подтверждено наличие в указанные налоговым органом период у ФИО1 налогооблагаемого имущества. Вопреки доводам административного ответчика вышеуказанные материалы соответствуют требованиям допустимости.

Налоговым органом соблюдён установленные законом порядок и сроки обращения в суд, в том числе, направление ФИО1 налоговых уведомлений и требований, обращение за выдачей судебного приказа. Доводы административного ответчика о том, что она не создавала и не пользуется электронным личным кабинетом налогоплательщика, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у неё обязанности по уплате налогов, противоречии НК РФ Конституции РФ и другим законодательным актам РФ, отсутствии у МИФНС №10 по Ярославской области полномочий на подачу административного иска, заявлении административных исковых требований иск к ненадлежащему административному ответчику основаны на неверном толковании закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку

по транспортному налогу в размере 1343 руб. 50 коп. за 2021 г., 2022 г.: за 2021 год в сумме 161,50 руб., за 2022 год в сумме 1182 руб.;

налогу на имущество физических лиц в размере 1355,04 руб. за 2021 г., 2022 г.: за 2021 год в сумме 1336.04 руб., за 2022 год в сумме 19 руб.;

по земельному налогу в размере 3097,80 руб. за 2021 г., 2022 г.: за 2021 год в сумме 1307,80 руб., за 2022 год в сумме 1790 руб.;

пени в размере 1384 руб. 14 коп. за период с 02.12.2021 по 02.03.2024;

всего на общую сумму 7 180 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья