Решение № 2А-1975/2020 2А-1975/2020~М-2274/2020 М-2274/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-1975/2020

58RS0027-01-2020-004361-10

Дело №2а-1975/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2020 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Макаровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС Октябрьского района г. Пензы обратился с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-21144, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 06.08.2008. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил(а). ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2016 г. по 15.11.2018г.. была зарегистрирована в качестве ИП в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД) деятельности в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы. Административным ответчиком в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы 20.07.2018 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018г. В налоговой декларации административным ответчиком указана сумма налога к уплате в размере 2648 руб. Сумма ЕНВД не оплачена до настоящего времени. Величина дохода административного ответчика за 2018 год не превышает 300000 руб. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.11.2018. Соответственно, административный ответчик являясь индивидуальным предпринимателем обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - за период по дату прекращения деятельности в качестве ИП: на ОПС в размере 23226,88 руб., на ОМС в размере 5110 руб. Административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год частично в размере 19908.75руб., на ОМС за 2018 год в размере 4380руб. До настоящего времени административный ответчик не оплатил страховые взносы на за 2018 год ОПС в размере 3318,13 руб., ОМС в размере 729 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 282.39 руб., в том числе: за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 239.87 руб. за период с 15.08.2017 по 02.08.2018, за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 38.47 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3.32 руб. за период с 10.01.2018 по 11.01.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 0.73 руб. за период с 10.01.2018 по 12.01.2018. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.02.2018 № 7491, от 02.08.2018 № 413771, от 07.12.2018 № 417368 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1701, 00 руб., пени в сумме 38, 47 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018 года в размере 2648 руб., пени в размере 239, 87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3318,13 руб., пени в размере 3,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 729 руб., пени в размере 0,73 руб., а всего 8678, 52 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, указав на доводы изложенные в иске, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2017.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ-21144, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 06.08.2008.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2016 год в сумме 1701,0 руб. из следующего расчета: 81 (налоговая база) * 21 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплателыциками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2017.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатила.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2016 г. по 15.11.2018г., была зарегистрирована в качестве ИП в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД) деятельности в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы.

Административным ответчиком в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы 20.07.2018 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018г.

В налоговой декларации административным ответчиком указана сумма налога к уплате в размере 2648 руб.

В силу п.2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Сумма ЕНВД не оплачена до настоящего времени.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НКРФ.

В соответствии с п.1 ст.425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не главой 34 НК РФ.Согласно п.2 ст.425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. В соответствии со статьей 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Величина дохода административного ответчика за 2018 год не превышает 300000 руб. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.11.2018 г. Соответственно, административный ответчик являясь индивидуальным предпринимателем обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - за период по дату прекращения деятельности в качестве ИП: на ОПС в размере 23226,88 руб., из следующего расчета: 26545 руб. /12 мес = 2212,08 руб.* 10 мес=22120,83 + 1106,04 руб. (2212,08 руб/ЗОдн. *15)=23226,88 руб., на ОМС в размере 5110,0руб., из следующего расчета: 5840 руб. /12 мес = 486,67 руб.* 10 мес=4866,67 + 243,33 руб. (486,67 руб/З0дн. *15)=5110,0 руб. Административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год частично в размере 6636,25руб. -26.03.2018, 6636,25руб. -25.02.2018, 6636,25руб. -29.09.2018, что в общей сумме 19908,75руб., на ОМС за 2018 год в размере 1460 руб. 26.03.2018, 1460 руб. 02.07.2018, 1460 руб. 25.09.2018, что в общей сумме 4380руб. До настоящего времени административный ответчик не оплатил страховые взносы за 2018 год ОПС в размере 3318,13 руб., ОМС в размере 729 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 282,39 руб., в том числе: за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 239,87 руб. за период с 15.08.2017 по 02.08.2018, за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 38,47 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3,32 руб. за период с 10.01.2018 по 11.01.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 0,73 руб. за период с 10.01.2018 по 12.01.2018,Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.02.2018 № 7491, от 02.08.2018 № 413771, от 07.12.2018 № 417368 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налоговой, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммой налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности указанных налогов и сборов, а также соответствующих пени на общую сумму 8678,52 руб. Мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы 13.06.2019г. был выдан судебный приказ № 2а-1910/2019 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы от 19.05.2020 г. отменен судебный приказ. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Из материалов дела усматривается, что исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с ответчика налогов и пени было подано 18.09.2020 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 вышеуказанной статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016г., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов детальности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательные медицинское страхование не оплачены.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогам и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и соответствующих пени за несвоевременную уплату налогов в установленный срок не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 8678,52 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1701, 00 руб., пени в сумме 38, 47 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018 года в размере 2648 руб., пени в размере 239, 87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3318,13 руб., пени в размере 3,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 729 руб., пени в размере 0,73 руб., а всего 8678, 52 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 12.10.2020 года.

Судья Н.А. Половинко