Решение № 2А-1996/2025 2А-1996/2025~М-1355/2025 М-1355/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-1996/2025

Дело № 2а- 1996/2025

УИД 50RS0020-01-2025-002380-08


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«06» октября 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области 26.05.2025 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и совокупной пени а период с 11.12.2023 года по 05.02.2024 года.

26.05.2025 года в суд также было предъявлено административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 06.02.2024 года по 18.05.2024 год, которое принято к производству суда 27.05.2025 года.

Определением Коломенского городского суда Московской области от 05.08.2025 года вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

В обоснование административного иска, МРИ ФНС № 7 по Московской области указывает, что ФИО1, ИНН № состоит на учета в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так, административному ответчику были начислены за расчетный период 2023 года.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45 842,00 руб.

Также административный ответчик в соответствии со ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 суммы налогов уплачены не были, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с 11.12.2023 года по 18.05.2024 год в общем размере 16859,04 руб.

Налоговым органом для исполнения обязанности по уплате задолженности в отношении Ответчика было выставлено требование от 25.05.2023 № об уплате начисленных платежей со сроком уплаты до 26.07.2023 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области, 29.11.2024 г. на основании заявлений налогового органа были вынесены судебный приказ № и судебный приказ №

На основании поступивших от Ответчика возражений Определениями мирового судьи от 26.12.2024года судебный приказ № и судебный приказ № были отменены.

По состоянию на дату составления настоящего заявления задолженность, не погашена, документы, подтверждающие оплату задолженности, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

В ходе производства по делу, административным истцом произведено уточнение заявленных административных исковых требований, поскольку после подачи налоговым органом данных административных исковых заявлений в Коломенский городской суд налогоплательщиком был произведен Единый налоговый платеж, в результате чего задолженность по судебному приказу № от 26.12.2024г. по состоянию на 23 сентября 2025г. составила:

- по налогу в размере 18 168 руб. 67 коп.

- по совокупной пене 5 549 руб. 02 коп.

По судебному приказу № от 26.12.2024г. задолженность по состоянию на 23 сентября 2025г. не изменилась и составила:

- по совокупной пене 11 310 руб. 02 коп.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года размере 18 168 руб. 67 коп.

- недоимку по совокупным пеням в размере 5549,02 руб. за период с 11.12.2023г. по 05.02.2024г.

- недоимку совокупным пеням в размере 11 310,02 руб. за период с 06.02.2024г. по 17.05.2024г

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 04 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Причина неявки административного ответчика в судебное заседание суду не известны. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 419, 420 гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ части второй от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, и ст. 419-432 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В нарушении вышеуказанной нормы ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

П. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:

В соответствии с пп. 1 п. 1.2. ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года плательщики в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1.2. ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Ответчику были начислены за расчетный период 2023 года.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45 842,00 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. (далее Закон №129-2002-03).

Согласно п.2 ст.2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 3 декабря года, следующего за налоговым периодом.

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога,, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начиная с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в личный кабинет Ответчика выгружено требование об уплате налога от 25.05.2023г. №, с указанием срока уплаты до 20.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 69 п.6 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В нарушении ст. 45 НК РФ после получения требования ФИО1 не исполнил самостоятельно обязанность по уплате налога и пени, тем самым нарушил фискальные интересы государства, представителем которого является налоговый орган.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ. в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области.

29.11.2024 г. на основании заявлений налогового органа были вынесены судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по совокупной пене за период с 06.02.2024 года по 18.05.2024 год; и судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года размере 45842 руб., а также по взысканию совокупной пене за период с 11.12.2023 года по 05.02.2024 год в размере 5549,02 руб.

На основании поступивших от административного ответчика возражений, определениями мирового судьи от 26.12.2024 года судебный приказ № и судебный приказ № были отменены.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административными исками в суд 26.05.2025 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В ходе производства по делу административным ответчиком был произведен Единый налоговый платеж 20 июня 2025г. в размере 7 299,09 руб., 30 июня 2025г. в размере 10 187,12 руб., 22 августа 2025г. в размере 10 187.12 руб.. в результате чего задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года составила 18 168 руб. 67 коп. (45 842,00 - 7 299,09 - 10 187,12 - 10 187,12 = 18 168 руб. 67 коп.)

В связи с поступившими платежами, административный истец уточнил заявленные административные исковые требования в указанной части.

Данный расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

Согласно расчета задолженности, представленного административным истцом в части начисления пени за период с 11.12.2023 года по 18.05.2024г. (с 11.12.2023г. по 05.02.2024г. и с 06.02.2024г. по 18.05.2024г.) в общем размере 16859,04 руб. (5549,02 руб.+ 11310,02 руб.) суд не может с ним согласиться, ввиду следующего.

Указанные пени начислены в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2018 год сроком уплаты до 02.12.2019 года в размере 41538,74, транспортному налогу за 2019 год сроком уплаты до 01.12.2020 года. транспортный налог за 2020 год. Сроком уплаты до 01.12.2021 года. транспортный налог за 2022 год, сроком уплаты до 01.12.2023 года и страховые взносы за 2023 год, заявленные в настоящем административном иске. При этом, суд отмечает, что пени по страховым взносам за 2023 года заявлены за период с 10.01.2024 года по 17.05.2024 год.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 17.02.2021 года по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 69 536 руб., пени – 253 руб. 91 коп., а всего на сумму 69816 руб. 91 коп. (шестьдесят девять тысяч восемьсот шестнадцать рублей 91 копейка).

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 57 375 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 44474,06 руб.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 02.12.2024 года по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 675 руб..

Таким образом, административным истцом представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания в отношении пенообразующих сумм.

Однако, как усматривается из представленных в материалы дела сведений УФССП России по Московской области, исполнительное производство №-ИП от 03.06.2022 года, возбужденное на основании исполнительного документа- исполнительного листа, выданного на основании решения суда по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, окончено фактическим исполнением 16.06.2022 года, в связи с полной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Исполнительное производство №-ИП от 01.07.2021 года, возбужденное на основании исполнительного документа- судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, окончено фактическим исполнением 20.07.2021 года, в связи с полной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Исполнительное производство №-ИП от 09.06.2022 года, возбужденное на основании исполнительного документа- судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, окончено фактическим исполнением 16.09.2022 года, в связи с полной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

При этом, оплаченные денежные средства зачтены налоговым органом в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, возникшей в более ранние периоды.

Перечисленные обстоятельства в силу нормативных положений ч.2 ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда и не подлежат оспариванию и доказыванию вновь.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год была погашена ФИО1 в рамках вышеуказанных исполнительных производств в период 2021-2022г.г., пени, начисленные на данную недоимку за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 год в общем размере 12125,84 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

В остальной части представленного расчета пеней за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 года, суд соглашается с ним, признав его арифметически правильным.

Сведений об уплате ФИО1 в спорный период транспортного налога за 2022 год, а также уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год материалы дела не содержат, в связи с чем, начисленные на них пени в сумме 4733,20 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

При таких обстоятельствах, суд частично удовлетворяет административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года размере 18 168 руб. 67 коп., совокупные пени за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 года в размере 4733,20 руб. (1223,48 руб. (за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 года) + 3509,72 (за период с 06.02.2024 года по 17.05.2024 год)); в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по совокупной пене за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 года в общем размере 12125,84 руб., суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность страховым взносам в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года размере 18 168 руб. 67 коп., совокупные пени за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 года в размере 4 733,20 руб..

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по совокупной пени за период с 11.12.2023 года по 17.05.2024 года в размере 12 125,84 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «13» октября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская