Решение № 2А-1529/2024 2А-65/2025 2А-65/2025(2А-1529/2024;)~М-1471/2024 М-1471/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-1529/2024

Административное дело № 2а-65/2025

УИД № 27RS0021-01-2024-002452-07


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 20 января 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Скрябиной В.А., при секретаре судебного заседания Аверьянове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

в обоснование административного иска указано, что согласно данным управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> переданным в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 21 кв.м, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость за 2022 год 175 010 рублей, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № на сумму 1 154 рубля. ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 800 кв.м. доля в праве 1/1, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью за 2022 года 357 660 рублей, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует. Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 19.07.023 № на сумму 416 рублей. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 11 176 рублей 78 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 05.03.2024 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения в размере 13 144 рублей 78 копеек. Налоговый орган обратился 13.03.2024 к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 08.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанным административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит взыскать с ответчика задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 4 420 рублей 79 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 738 рублей; по земельному налогу за период 2022 года в размере 416 рублей; по пеням в размере 3 266 рублей 79 копеек, в том числе: в размере 2 910 рублей 91 копейки по состоянию на 01.01.2023, в размере 355 рублей 88 копеек за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (п. 1, 2 ст. 44 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 405 НК РФ)

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (п. 4 ст. 397 НК РФ)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 21 кв.м, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость за 2022 год 175 010 рублей, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 800 кв.м. доля в праве 1/1, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью за 2022 года 357 660 рублей, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует.

Налоговый орган исчислил налог за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления:

- от 19.07.2023 № за 2022 год на сумму 1 154 рубля.

В связи с неоплатой ответчиком налога в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование:

- требование № по состоянию на 07.07.2023, в котором предложено в срок до 23.11.2023 уплатить общую задолженность в размере 11 176 рублей 78 копеек.

Направление уведомления, требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

Требование было оставлено административным ответчиком без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считает действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом направлено ФИО1 решение № от 05.03.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 13 144 рубля 78 копеек.

На налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора. (п. 1 ст. 32 НК РФ)

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп. 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился 19.04.2024 года к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 11 055 рублей 78 копеек, за период с 2019 по 2022 год.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 19.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 08.05.2024 года, так как от должника поступили возражения.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в суд района имени Лазо Хабаровского края 12.11.2024, согласно штампа на конверте.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления по требованиям на момент обращения в суд с иском истек.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Более того, Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Скрябина