Решение № 2А-619/2017 2А-619/2017~М-590/2017 М-590/2017 от 12 октября 2017 г. по делу № 2А-619/2017

Дело №2а-619/2017г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2017г. п.Орловский

Орловский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего, судьи Георгиенко Л.В.,

при секретаре Колесниковой З.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

17 августа 2017г. (вх.№6291) в Орловский районный суд Ростовской области поступило указанное выше административное исковое заявление, обоснованное следующим.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами обложения данными налогами, а именно: земельный участок, кадастровый номер ******, расположенный по адресу примерно в ******

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления: №278725 о необходимости уплаты земельного налога за 2011г. в размере 648,43руб. в срок до 01 ноября 2012г.; №469971 о необходимости уплаты земельного налога за 2012г. в размере 648,43руб. в срок до 01 ноября 2013г.; №69178 о необходимости уплаты земельного налога за 2013г. в размере 923руб. в срок до 05 ноября 2014г.; №471958 от 21 марта 2015г. о необходимости уплаты земельного налога за 2014г. в размере 744руб. в срок до 01 октября 2015г. В связи с неуплатой налогов в установленный срок была исчислена пеня.

В адрес административного ответчика были направлены требования: №10507 от 21 декабря 2012г., №35000 от 23 декабря 2013г., №24837 от 26 ноября 2014г., №25004 от 26 ноября 2015г. Данные требования административным ответчиком не было исполнено, в связи с чем, административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в указанном размере. Однако, согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Орловского судебного района Ростовской области от 20 июля 2016г. (№2а-1-437/2016г.) был отменен судебный приказ от 20 июля 2016г.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за период с 2011г. по 2014г. в общем размере 2963,86руб. и сумму пени в размере 523,74 руб.

Одновременно с иском административный истец подал ходатайство, в котором просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на большой объем работы по предъявлению заявлений в суды по пяти курируемым районам, в качестве уважительных причин пропуска срока.

Определением суда от 18 августа 2017г. административное исковое заявление принято к производству суда, проведение подготовки административного дела к судебному разбирательству назначено на 12 сентября 2017г.

Для проведения подготовки представитель административного истца не явился, в суд представлено ходатайство о проведении подготовки без участия представителя административного истца (на л.д.28,30).

Административный ответчик ФИО1 для проведения подготовки не явилась, представила возражения в письменной форме относительно заявленных требований (на л.д.31), в которых указала, что истцом был пропущен срок обращения, просила по этим основаниям в иске отказать. Также указала, что является пенсионеркой, поэтому освобождена от уплаты земельного налога.

Согласно определению суда от 12 сентября 2017г. административное дело назначено к судебному разбирательству без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства на 13 октября 2017г., о чем административный истец и административный ответчик извещались посредством направления в их адрес копии определения и судебных повесток (на л.д. 33).

В судебное заседание 13 октября 2017г. представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен (на л.д.37), направил в суд ходатайство о рассмотрении иска в отсутствие представителя административного истца (на л.д.35).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление аналогичного содержания (на л.д.36).

Изучив и оценив имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к нижеследующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом … требования об уплате налога. … Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. … Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. … Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. … Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административным истцом в иске указан земельный участок, принадлежащий административному ответчику, за который исчислен налог.

При этом, к административному иску не приложен документ, которым подтверждалась бы принадлежность административному ответчику данного земельного участка, не указана ставка налога и не указан период, за который исчислен транспортный налог.

Административным истцом были представлены налоговые уведомления:

- №278725 (на л.д.8), согласно которому в срок до 01 ноября 2012г. ФИО1 предложено оплатить земельный налог в размере 648,43 руб. за 2011г.;

- №469971 (на л.д.10), согласно которому в срок до 01 ноября 2013г. ФИО1 предложено оплатить земельный налог в размере 648,43 руб. за 2012г.;

- №69178 (на л.д.11), согласно которому в срок до 01 ноября 2014г. ФИО1 предложено оплатить земельный налог в размере 923 руб. за 2013г.;

- №471958 от 21 марта 2015г. (на л.д.12), согласно которому в срок до 01 ноября 2015г. ФИО1 предложено оплатить земельный налог в размере 744 руб. за 2014г.

Административным истцом были также представлены требования об уплате налога и пени:

- №10507 от 21 декабря 2012г. (на л.д.13), согласно которому в срок до 30 января 2013г. ФИО2 предложено оплатить земельный налог в размере 648,43руб. и пеню в размере 40,70руб.;

- №35000 от 23 декабря 2013г. (на л.д.16), согласно которому в срок до 21 февраля 2014г. ФИО2 предложено оплатить земельный налог в размере 648,43руб. и пеню в размере 100,08руб.;

- №24837 от 26 ноября 2014г. (на л.д.17), согласно которому в срок до 29 января 2015г. ФИО2 предложено оплатить земельный налог в размере 923руб. и пеню в размере 144,61руб.;

- №25004 от 26 ноября 2015г. (на л.д.18), согласно которому в срок до 21 декабря 2015г. ФИО2 предложено оплатить земельный налог в размере 744руб. и пеню в размере 240,36руб.

Административным истцом также представлена копия определения мирового судьи судебного участка №1 Орловского судебного района Ростовской области от 20 июля 2016г. (№2а-1-437/2016г.), которым был отменен судебный приказ от 20 июля 2016г. о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 2963,86руб. и пени в размере 523,74руб. (на л.д.20).

Административным ответчиком ФИО1 заявлены возражения относительно административного иска, в частности заявлено о применении судом исковой давности.

Обсуждая данное заявление административного ответчика, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз.3 п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога с предложением погасить задолженность соответственно до 21 декабря 2015г., при этом общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Однако с административным иском Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд только 17 августа 2017г., после истечения указанного в НК РФ шестимесячного срока (срок обращения в суд 20 февраля 2017г.).

Административным истцом не представлено сведений о дате направления заявления о вынесении судебного приказа, однако поскольку судебный приказ был вынесен 20 июля 2016г., с учетом пятидневного срока вынесения судебного приказа (ст.123.5 КАС РФ), можно предположить, что заявление о вынесении судебного приказа было подано не ранее 15 июля 2016г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оценивая доводы административного истца и административного ответчика, суд приходит к выводу, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что срок подачи заявления может быть восстановлен судом в случае, если он был пропущен по уважительной причине.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска, суд полагает, что оснований для его удовлетворения не имеется.

Применяя срок давности к спорным правоотношениям, суд должен исходить из отсутствия уважительных причин его пропуска.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Административный истец не представил доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления иска в суд.

Доводы административного истца о том, что имела место большая загруженность в работе и неисполнение налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока для защиты нарушенного права.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требовании, сроков уплаты, определенных требованием, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст.286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

При этом суд учитывает, что и заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 было подано налоговым органом мировому судье с нарушением установленного законом срока.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. О наличии других причин пропуска срока налоговым органом не заявлено.

Учитывая, что истечение срока исковой давности, о применении которой было заявлено стороной в споре, является самостоятельным основанием для отказа в иске, суд приходит к выводу об оставления исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать полностью в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Апелляционная жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 октября 2017г.

Председательствующий: