Решение № 2А-105/2025 2А-105/2025(2А-1368/2024;)~М-1350/2024 2А-1368/2024 М-1350/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-105/2025

УИД: №-95 Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Короткова А.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Дубненский городской суд <адрес> с иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. - 530 руб., за 2022г. - 530 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 58.76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.04 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 529.99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24.45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.03 руб., в размере 133 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.76 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2021 г. в размере 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-3.97 руб.;

-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 112 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 559 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 61.87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.31 руб., в размере 356 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.25 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 615 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 26.37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14.00 руб.;

-пени, начисленных на недоимку за 2021 г. в размере 112 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0.84 руб.;

-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. - 5965.75 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 898.01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 80.05 руб., в размере 2614.98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.65 руб., в размере 1153.03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.29 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 283.95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 84.26 руб., в размере 7555.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.56 руб., в размере 7555.77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 88.78 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2022 г. в размере 5965.75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-152.12 руб.,

-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. - 23441.74 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3447.72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 308.26 руб., в размере 30183.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.55 руб., в размере 17511.57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4.38 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1093.49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 324.48 руб., в размере 32323.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32.32 руб., в размере 32323.38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 64.65 руб., в размере 31984.62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-311.85 руб.,

-пени, начисленных на недоимку за 2022 г. в размере 23441.74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 597.76 руб.,

- пени ЕНС, начисленных на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3526,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что гражданин ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 ч. 2 НК РФ. Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством, недвижимым имуществом:

-транспортное средство марки ЗАЗ № с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета - сведения отсутствуют;

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - сведения отсутствуют.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2021-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021 г. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок ФИО1 сумму налога не оплатил, ему исчислена сумма пени. Гражданин ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего до ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 419 НК РФ. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего, у него возникла обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 432 НК РФ - уплата страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ. Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2022 гг. не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены соответствующие пени. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в порядке пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №, в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ранее в судебном заседании исковые требований поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, представил отзыв на административное исковое заявление, просил исковое заявление оставить без рассмотрения в виду пропуска срока исковой давности.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей <данные изъяты>пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что гражданин ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 ч. 2 НК РФ.

Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством, объектом недвижимости:

-транспортным средством марки № с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета - сведения отсутствуют;

-квартирой с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - сведения отсутствуют.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2021-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021 г. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог за 2021 год к уплате составляет 530,00 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год к уплате составляет 112,00 руб.,

-транспортный налог за 2022 год к уплате составляет 530,00 руб.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика -физического лица.

В связи с тем, что в установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога за 2019-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Гражданин ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уникальный реестровый номер в Реестре арбитражных управляющих 3620).

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего до ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 419 НК РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - арбитражные управляющие - пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, опенкДка, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего, у него возникла обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 432 НК РФ - уплата страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы за расчетный период 2022 год:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. (2870,42 руб./мес.), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. (730,50 руб./мес.).

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2022 гг. не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены соответствующие пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО1 об истечении срока взыскания задолженности, суд приходит к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменен порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) - п. 2 ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию’ об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

06.02.2024 копия указанного решения о взыскании Инспекцией направлена в адрес Заявителя по почте заказным письмом (копия списка № ВПО от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №, вручение адресату - ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в порядке пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

21.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №, в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения.

Таким образом, с административным исковым заявлением Инспекция вправе обратится в Дубненский городской суд <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, который был предъявлен в Дубненский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 7 ст. 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суд признает уважительной причину пропуска установленного срока принимая во внимание длительность доставки почтовых отправлений и большой объем произведенных начислений.

При установленных по делу обстоятельствах, суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим иском, суд учитывает то обстоятельство, что налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога и незначительным временем просрочки, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска.

Также анализируя вышеизложенное, суд приходит к следующему, что денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, суд не находит подтверждения доводов ответчика об истечении срока взыскания задолженности, следовательно исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату обязательных платежей заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Суд признает расчет пени арифметически верным, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает возможным взыскать с ответчика пени.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, доказательств обратного не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. - 530 руб., за 2022г. - 530 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2019 г. в размере 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 58.76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.04 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020 г. в размере 529.99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24.45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.03 руб., в размере 133 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.76 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2021 г. в размере 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-3.97 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 112 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2019 г. в размере 559 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 61.87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.31 руб., в размере 356 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.25 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020 г. в размере 615 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 26.37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14.00 руб.;

-пени, начисленные на недоимку за 2021 г. в размере 112 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0.84 руб.;

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. - 5965.75 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020 г. в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 898.01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 80.05 руб., в размере 2614.98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.65 руб., в размере 1153.03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.29 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 283.95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 84.26 руб., в размере 7555.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.56 руб., в размере 7555.77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 88.78 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2022 г. в размере 5965.75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-152.12 руб.,

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. - 23441.74 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020 г. в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3447.72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 308.26 руб., в размере 30183.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.55 руб., в размере 17511.57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4.38 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1093.49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 324.48 руб., в размере 32323.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32.32 руб., в размере 32323.38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 64.65 руб., в размере 31984.62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-311.85 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2022 г. в размере 23441.74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 597.76 руб.,

-пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3526,50 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись