Решение № 2А-385/2025 2А-385/2025~М-332/2025 М-332/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-385/2025

УИД60RS0017-01-2025-000644-81 Дело № 2а-385/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Тюриной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени),

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11945 рублей 23 коп., а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленное законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11377 руб. 23 коп. и налоговой недоимки за 2023 год в размере 568 руб.

В обоснование административных исковых требований указывалось, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС по Псковской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (далее - ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно данным налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-земельный участок с ***, расположенный по адресу: 181500, Псковская область, Печорский район, г. Печоры, ....;

-квартира с ***, расположенная по адресу: 181500, Псковская область, Печорский район, г. Печоры, .....

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2023 год в размере 95 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от **.**.****г. ***, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Согласно ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил сумму земельного налога за .... года в размере 473 руб. и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от **.**.****г. *** об необходимости уплаты налога.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С **.**.****г. начисление задолженности по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявление о вынесении судебного приказа **.**.****г. о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам сумма пени равна 11377 руб. 23 коп.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от **.**.****г. *** (в соответствии со ст.4 ФЗ *** (от **.**.****г. ред.)) на сумму 124449 руб. 63 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени., а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик требование не исполнил, сумму задолженности выставленную на отрицательное сальдо ЕНС не уплатил.

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка *** Печорского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налоговой недоимки, судебный приказ *** выдан **.**.****г..

От ФИО1 поступили возражения на судебный приказ.

Определением от **.**.****г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать в исковом порядке задолженность в размере 11945 руб. 23 коп., в том числе по налогам 568 руб., пени 11377 руб. 23 коп.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, их явка обязательной не является, дело ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного дела ***, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения изложены и в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Псковской области.

Согласно данным налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-земельный участок с ***, расположенный по адресу: 181500, Псковская область, Печорский район, г. Печоры, ....;

-квартира с ***, расположенная по адресу: 181500, Псковская область, Печорский район, г. Печоры, .....

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление от **.**.****г. *** о необходимости уплаты имущественного налога за 2023 год в размере 95 руб., налоговое уведомление от **.**.****г. *** об уплате суммы земельного налога за 2023 года в размере 473 руб.

Налоговое уведомление не исполнено, налог не оплачен.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С **.**.****г. пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Решением Печорского районного суда по делу *** от **.**.****г., вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 92782 руб. 59 коп., штраф в размере 23238 руб., пени в размере 17071 руб. 74 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, начисленных за несвоевременно уплату НДФЛ, земельного налога, налога на имущество физических лиц, установленных НК РФ.

Задолженность отражена в требовании от **.**.****г. ***, в котором указан срок уплаты до **.**.****г..

Решением Печорского районного суда от **.**.****г., вступившим в законную силу, в связи с неуплатой задолженности по налогам, с административного ответчика взысканы пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере 10 335 руб. 98 коп.

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, то есть на **.**.****г., задолженность по пени составляет 11377 руб. 23 коп. (38 784 руб. 95 коп. (сальдо пени на момент формирования на **.**.****г.) за вычетом 27407 руб. 72 коп. (непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, по решению от **.**.****г.).

Пени начислены на общую сумму задолженности, обеспеченную мерами взыскания по решению Печорского районного суда от **.**.****г., обязанность, по уплате которой ответчиком не исполнена.

Согласно расчету по настоящему иску период начисления пени составляет с **.**.****г. по **.**.****г..

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка *** в границах административно-территориальной единицы «Печорский район» Псковской области от **.**.****г., задолженность взыскана с должника; определением от **.**.****г. судебный приказ на основании возражений должника отменен, в связи с чем УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании пеней в заявленном размере.

Принимая во внимание изложенное, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налоговой недоимки и пени, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 568 руб. (имущественный налог и земельный налог за 2023 год), пени за период с **.**.****г. по **.**.****г., в размере 11 377 руб. 23 коп., а всего в размере 11945 руб. 23 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности проверен судом, является верным.

Порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд (п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно данной нормы с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой был освобожден налоговый орган при подаче иска, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН <***>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ***, задолженность по налогам 568 руб. (имущественный налог и земельный налог за *** год), пени за период с **.**.****г. по **.**.****г., в размере 11 377 руб. 23 коп., а всего в размере 11945 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ Н.А. Тюрина

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.