Решение № 2А-2295/2024 2А-2295/2024~М-1784/2024 М-1784/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-2295/2024

Дело2а-2295/2024

64RS0<№>-42


Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <№>: задолженность по пени в общей сумме 12 702,95 руб., из них: пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 4915,86 руб, (на недоимку за 2019 в сумме 49950 руб. с учетом частичного погашения), пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 3355,27 руб. (на недоимку за 2020 в сумме 49950 руб.), пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 187,31 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 49950 руб.), пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <Дата> по <Дата> в размере 4244,51 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 (ИНН <***>) дата рождения: <Дата> г.р., уроженец: г.Саратова, адрес регистрации: 410036, г.Саратов, <адрес>, д.ЗА <адрес>, являлся плательщиком транспортного налога в 2019,2020,2021 году.

Иа территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата><№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В 2019 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомлениям от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 4915,86 руб, (на недоимку за 2019 в сумме 49950 руб. с учетом частичного погашения).

В 2020 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомления от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 3355,27 руб. (на недоимку за 2020 в сумме 49950 руб.).

В 2021 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомления от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который оплачен несвоевременно.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 187,31 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 49950 руб.).

Всего сумма пени по транспортному налогу на <Дата> составляет 8458,44 руб.

За период с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 4244,51 руб., которая включает в себя пени по транспортному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства административный извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН <***>) дата рождения: <Дата> г.р., уроженец: г.Саратова, адрес регистрации: 410036, г.Саратов, <адрес>А <адрес>, являлся плательщиком транспортного налога в 2019,2020,2021 году.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата><№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В 2019 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомлениям от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 4915,86 руб., (на недоимку за 2019 в сумме 49950 руб. с учетом частичного погашения).

В 2020 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомления от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на <Дата>.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата><№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

В 2019 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомлениям от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 4915,86 руб, (на недоимку за 2019 в сумме 49950 руб. с учетом частичного погашения).

В 2020 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомления от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 3355,27 руб. (на недоимку за 2020 в сумме 49950 руб.).

В 2021 налогоплательщику за принадлежащие транспортные средства, согласно уведомления от <Дата><№>, начислен налог в сумме 49950,00 руб., который оплачен несвоевременно.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 187,31 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 49950 руб.).

Всего сумма пени по транспортному налогу на <Дата> составляет 8458,44 руб.

За период с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 4244,51 руб., которая включает в себя пени по транспортному налогу.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес Налогоплательщика решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <№> от <Дата>, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность и соответствующие суммы пени ФИО2 не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об-уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова направлено заявление <№> от <Дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-3731/2023.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от <Дата><№>а- 3731/2023 отменен определением мирового судьи от <Дата>.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата><№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Ввиду непредставления доказательств погашения задолженности в установленный срок, предусмотренный действующим законодательством, и представления квитанций о погашении задолженности ФИО2, суд приходит к выводу об удовлетворении требования истца.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 508 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (<№>) к ФИО2 (ИНН <№> выдан <Дата> УВД <адрес> г. Саратова) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <№>: задолженность по пени в общей сумме 12 702,95 руб., из них: пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 4915,86 руб, (на недоимку за 2019 в сумме 49950 руб. с учетом частичного погашения), пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 3355,27 руб. (на недоимку за 2020 в сумме 49950 руб.), пени по транспортному налогу с <Дата> по <Дата> - 187,31 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 49950 руб.), пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <Дата> по <Дата> в размере 4244,51 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 508 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>

Судья А.В. Орехова