Решение № 2А-783/2020 2А-783/2020~М-706/2020 М-706/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-783/2020

Дело № 2а - 783/2020 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на общую сумму 4013,24 руб.

В обоснование требований указали, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а на сегодняшний день ИП не является.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В соответствии со статьей 357 НК РФ гражданин ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьи 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику был начислен транспортный налог за следующие транспортные средства: -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель:<данные изъяты>. Год выпуска 2008. Дата регистрации права 07.12.2013 00:00:00

Расчет транспортного налога за налоговый период 2017 год : 96 (налоговая база) * 1 (доля в праве)* 16 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 440 руб.

ФИО1 начислен земельный налог на следующие земельные объекты:

Земельный участок, адрес: <адрес>". Кадастровый №, Площадь 821. Дата регистрации права 20.08.2013 Расчет земельного налога за налоговый период 2017 год : 261 759 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве)* 0.30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 262 руб.

ФИО1, начислен налог на имущество физических лиц за следующие объекты:

- Индивидуальный жилой дом. адрес: <адрес>.. Кадастровый №. Площадь 82. Дата регистрации права 20.08.2013 00:00:00

Расчет налога на имущество за налоговый период 2017 год : 330 135 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве)* 0.10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =110 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №5 по Липецкой области.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени рассмотрения дела, заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие не представила.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ - Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ - Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно гл. 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» ФИО1., являясь индивидуальным предпринимателем, была обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ (ред. от 28.12.2016) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере рассчитывается в случае, если величина дохода плательщика за не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов:

1 )на обязательное пенсионное страхование, установленного НК РФ ( 26 %), т.е. 7500 (МРОТ на 2017г.) * 12*26% = 23400 руб.,

2)на обязательное медицинское страхование, установленного НК РФ -5,1 процента - 7500 (МРОТ на 2017г.) * 12*5,1% = 4590 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3, налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (детализация расчета пени прилагается).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке было направлено требование об уплате налогов от 19.07.2018 № 12838, от 29.10.2018 № 16488. от 30.10.2018 № 17964, от 04.02.2019 № 12458, от 24.07.2019 № 47713, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность не была погашена.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.11.2020 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1945/2019 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 23.03.2020 г. судебный приказ был отменен.

Остаток задолженности по состоянию на 13.07.2020 года составляет:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 384.46 руб.

Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 110 руб., пеня в размере 1.93 руб.

Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 262 руб., пеня в размере 6.20 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1510.52 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 275.22 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1440 руб., пеня в размере 22.91 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого имущества.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1. являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, она была обязана до конца расчетного периода как плательщик страховых взносов произвести уплату взносов в соответствии с п.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 384.46 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 275.22 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1510.52 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года):

Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 110 руб., пеня в размере 1.93 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1440 руб., пеня в размере 22.91 руб.

Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 262 руб., пеня в размере 6.20 руб., на общую сумму 4013.24 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размер 400 (четыреста рублей) 00 копеек.

Реквизиты для уплаты:

Наименование получателя платежа:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области ИНН <***>

Наименование банка: Отделение Липецк БИК: 044206001

КОРСЧЕТ: 40101810200000010006 ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 21 000 110 - налог ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 22 100 110 - пеня ЗЕМЛЯ КБК 182 106 060 431 01 000 ПО - налог ЗЕМЛЯ КБК 182 106 060 431 02 100 110 - пеня ИМУЩЕСТВО КБК 182 106 010 301 01 000 ПО-налог ИМУЩЕСТВО КБК 182 106 010 301 02 100 1 10 - пеня

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 81 013 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 82 013 160 - пеня СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 81 013 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 82 013 160 - пеня

Код ОКТМО: указывается согласно требования об уплате налога

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В.Плехов

Мотивированное решение изготовлено: 19 октября 2020 года.