Решение № 2А-218/2026 2А-218/2026(2А-3321/2025;)~М-2357/2025 2А-3321/2025 М-2357/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-218/2026

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-218/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 31.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 49845,26 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 15559 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год в размере 19663 рубля 46 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11539 рублей 61 копейка, пени в размере 3083 рубля 19 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 4483 от 22.02.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и обязанности уплатить суммы налогов в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 16.07.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2138/2024, который был отменен определением от 18.02.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 15559 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год в размере 16926 рублей 35 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9933 рубля 36 копеек, пени в размере 3081 рубль 89 копеек за период с 16.04.2024 по 10.06.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.09.2020 до 10.04.2024 и применял упрощенную систему налогообложения, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно положениям п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 до 10.04.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем им в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой сумма дохода составила 2 642 996 рублей.

Неуплаченная сумма налога за 2023 год составляет 15559 рублей.

Согласно положениям Главы 34 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу положений п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.09.2020 до 10.04.2024, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023-2024 год, был обязан уплатить их в совокупном фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ, а также в размере 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Поскольку согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год сумма дохода ФИО1 составила 2 642 996 рублей, сумма страховых взносов за 2023 год исчислена следующим образом: (2 642 996 – 300 000) * 1% = 23429,96 рублей.

Согласно информации налогового органа, по состоянию на 29.10.2025 недоимка по страховым взноасм, уплачиваемым с дохода, превышающего 300 000 рублей составляет 16926,35 рублей.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 4483 по состоянию на 22.02.2024, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 37373,10 рублей в срок до 20.03.2024 (л.д. 16). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 17).

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год образовалась после выставления требования № 4483 от 22.02.2024, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо единого налогового счета превысил 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд по требованию № 4483 истекал 20.09.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 09.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2023 по 2024 год и пеням в размере 55822,15 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

16.07.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2138/2024 о взыскании указанной задолженности.

18.02.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.08.2025 согласно дате в квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 3081 рубль 89 копеек за период с 16.04.2024 по 10.06.2024. Представленный налоговым органом расчет пеней (л.д. 24) судом проверен, является верным.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам, страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 15559 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год в размере 16926 рублей 35 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9933 рубля 36 копеек, пени в размере 3081 рубль 89 копеек за период с 16.04.2024 по 10.06.2024, всего взыскать 45500 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026.

Судья: