Решение № 2А-1274/2019 от 26 сентября 2019 г. по делу № 2А-1274/2019

Дело № 2а-1274/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2019 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Карабатовой Е.В.

при секретаре Лавриненко А.П.,

помощник судьи Родионова Е.В.,

рассмотрев в г. Северске Томской области в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность по пени в размере 4200,85 руб., в том числе 1235,43 руб. - пени по транспортному налогу с 11.11.2014 по 14.11.2017, 2965,42 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц с 02.10.2015 по 14.11.2017.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** г.р., состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области (ИНН **). ФИО1 является плательщиком транспортного налога как лицо, на котором зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл модель JAWA **, государственный регистрационный знак: **, VIN: отсутствует, 1982 года выпуска, дата регистрации права 17.05.1983; автомобили легковые: Фольксваген **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 1998 года выпуска, дата регистрации права 27.09.2001, и MITSUBISHI **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 2005 года выпуска, дата регистрации права 07.04.2005; автобус ССАНГ ЕНГ **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 2000 года выпуска, дата регистрации права 20.01.2004, дата утраты права 17.02.2017. Налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы транспортного налога за 2013, 2014, 2015, 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 31617 руб. На основании ст. 52 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. ФИО1 транспортный налог за 2013 г. оплачен 07.09.2015, за 2014 г. оплачен 02.05.2017, за 2015 г. оплачен 02.05.2017, за 2016 г. оплачен 12.04.2018. На основании ст. 75 НК РФ должнику инспекцией начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 1235,43 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование от 15.11.2017 № **, от 06.02.2018 № ** об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник: квартиры, расположенной по [адрес], площадь 94,70 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 15.03.1996; квартиры, расположенной по [адрес], площадь 47 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 16.05.2000; ремонтно-механической мастерской, расположенной по [адрес] площадью 511,30 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 12.07.2005, дата утраты права 15.01.2016. Налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2014 год, 2015 год, 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017 в сумме 36216 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещение на уплату налога. Налог на имущество физических лиц за 2014 год оплачен 02.05.2017, за 2015 год оплачен 02.05.2017, за 2016 год оплачен 12.04.2018. На основании ст. 75 НК РФ должнику инспекцией начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 2965,42 руб. В связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № ** от 15.11.2017, № ** от 06.02.2018 об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Определением мирового судьи от 22.09.2019 отменен судебный приказ от 28.01.2019 в отношении ФИО1, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, Инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением согласно главе 32 КАС РФ.

Административный истец ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2018 № **, выданной сроком до 31.12.2019, представила заявление, в котором указала, что на исковых требованиях настаивает в полном объеме, а также письменные пояснения, из которых следует, что срок исковой давности Инспекцией не пропущен, поскольку мировым судьей судебный приказ в отношении должника вынесен 28.01.2019, отменен 22.02.2019, административное исковое заявление подано в Севесркий городской суд Томской области 15.08.2019,то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, а также просила восстановить пропущенный срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 4200,85 руб. Просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно. Представил в суд заявление, в котором просил применить срок исковой давности по административному иску Инспекции к нему о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, административное дело просил рассмотреть в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) также закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

В силу ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплаты транспортного налога) за 2013 год, 2014 год налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 397 НК РФ за 2015 год, 2016 год налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно:

- мотоцикл модель JAWA **, государственный регистрационный знак: **, VIN: отсутствует, 1982 года выпуска, дата регистрации права 17.05.1983;

- автомобили легковые:

1) Фольксваген **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 1998 года выпуска, дата регистрации права 27.09.2001,

2) MITSUBISHI **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 2005 года выпуска, дата регистрации права 07.04.2005;

- автобус ССАНГ ЕНГ **, государственный регистрационный знак **, VIN: **, 2000 года выпуска, дата регистрации права 20.01.2004, дата утраты права 17.02.2017.

Кроме того, Северским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области (Росреестра) представлены в ИФНС России по ЗАТО Северску Томской области данные о зарегистрированном на имя ФИО1 недвижимом имуществе:

- квартира, расположенная по [адрес], площадью 94,70 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 15.03.1996;

- квартира, расположенная по [адрес], площадью 47 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 16.05.2000;

- ремонтно-механическая мастерская, расположенная по [адрес], площадью 511,30 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 12.07.2005, дата утраты права 15.01.2016.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет: суммы транспортного налога, подлежащий уплате за 2013 год, 2014 год, 2015 год, 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, размер которого в сумме составил 31 671 руб.; суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2014 год, 2015 год, 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, размер которого в сумме составил 36216 руб.

Административному ответчику заказными письмами направлены налоговые уведомления № ** от 27.08.2016, № ** 02.07.2017 с извещениями на уплату (л.д. 6, 7, 8, 9).

ФИО1 транспортный налог был уплачен: за 2013 год – 07.09.2015, за 2014 год – 02.05.2017, за 2015 год – 02.05.2017., за 2016 год – 12.04.2018; налог на имущество физических лиц был уплачен: за 2014 год - 02.05.2017, за 2015 год – 02.05.2017, за 2016 год – 12.04.2018.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4.1 ст. 75 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются: 1) за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года; 2) за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года; 3) за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком налоговых уведомлений № ** от 27.08.2016, № ** от 02.07.2017 ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога в сумме 1235,43 руб., за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2965,42 руб.

Налоговый орган направил ФИО1 требование № ** об уплате налога, пени по состоянию на 15.11.2017, в котором предложено в срок до 17.01.2018 уплатить задолженность по указанным налогам, и требование № ** об уплате налога, пени по состоянию на 06.02.2018, в котором предложено в срок до 20.03.2018 уплатить задолженность по указанным налогам.

Данные требования об уплате налоговых платежей административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1, не оспаривая сроки уплаты налога и расчет пени, заявил ходатайство о применении срока исковой давности по настоящим требованиям, разрешая которое суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования об уплате налоговых платежей – 20.03.2018, шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 20.09.2018.

Как следует из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2016 г.г. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. только в январе 2018 года, то есть спустя более 4 месяцев после 20.09.2018.

28.01.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2016 г.г. за период с 11.11.2014 по 14.11.2017 в размере 1235,43 руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. за период с 02.10.2015 по 14.11.2017 в размере 2965,42 руб., а также в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственной пошлины в размере 200 руб.

22.02.2019 вынесенный судебный приказ от 28.01.2019 определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

15.08.2019 (согласно штампу суда на административном иске) в Северский городской суд Томской области поступило настоящее административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что принятие заявления Инспекции и выдача судебного приказа мировым судьей имели место за пределами установленного принудительного взыскания обязательных платежей срока, то есть Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа только спустя более чем четыре месяца после истечения срока (после 20.09.2018) в январе 2019 года, то уже с пропуском установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, установленного ст. 48 НК РФ, для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени в размере 4200,85 руб.

В соответствии со ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. В случае, если процессуальные сроки не установлены настоящим Кодексом, они назначаются судом. Суд должен устанавливать процессуальные сроки с учетом принципа разумности.

В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Суд не усматривает наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению с заявлением о взыскании пени с ФИО1 в установленный срок, поскольку ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, у суд отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по пени в размере 4200,85 руб., в том числе 1235,43 руб. - пени по транспортному налогу с 11.11.2014 по 14.11.2017, 2965,42 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц с 02.10.2015 по 14.11.2017 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Е.В. Карабатова

УИД: 70RS0009-01-2019-002581-71