Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025~М-216/2025 М-216/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-210/2025

Дело № 2а-210/2025

УИД: 49RS0009-01-2025-000343-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ягоднинский районный суд Магаданской области

в составе председательствующего судьи Мочалкиной А.П.,

при секретаре ШАО.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в поселке Ягодное Магаданской области в помещении Ягоднинского районного суда Магаданской области 12 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Сотниченко Валерию Ивановичу о взыскании за счет имущества физического лица пени по страховым взносам за период с 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее - УФНС по Магаданской области) обратилось в Ягоднинский районный суд Магаданской области с административным исковым заявлением к Сотниченко Валерию Ивановичу о взыскании за счет имущества физического лица пени по страховым взносам за период с 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 26 июня 2024 года от адвокатской палаты поступили сведения о том, что Сотниченко В.И. является адвокатом.

В связи с тем, что Сотниченко В.И. является плательщиком страховых взносов, он обязан самостоятельно исчислить и уплатить соответствующие страховые взносы в установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок.

Налоговым органом в связи с поступлением сведений из Адвокатской палаты Магаданской области о внесении Сотниченко В.И. в реестр адвокатов согласно положениям статей 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы в следующем размере:

на обязательное пенсионное страхование за:

2017 - 23 400 рублей;

2018 - 26 545 рублей;

2019 - 29 354 рублей;

2020 - 32 448 рублей;

2021 - 32 448 рублей;

2022 - 34 445 рублей;

на обязательное медицинское страхование за:

2017 - 4 590 рублей;

2018 - 5 840 рублей;

2019 - 6 884 рублей;

2020 - 8 426 рублей;

2021 - 8 426 рублей;

2022 - 8 766 рублей

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

В совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС:

2023 год - 45 842 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ)

2024 год - 49 500 рублей

(в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Налоговым органом сформировано и направлено плательщику требование от 08 июля 2023 года № 25520 по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года, что подтверждается копией почтового реестра от 18 сентября 2023 года.

В связи с неисполнением требования от 08 августа 2023 года № 25520 и наличием отрицательного сальдо ЕНС 14 декабря 2023 года на основании пункта 1 статьи 48 и пунктов 3, 4 статьи 46 НК РФ вынесено решение от 14 декабря 2024 года № 12043 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Требование налогового органа налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что подтверждается данными ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом административному ответчику исчислена пеня за период с 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек.

Просит взыскать с Сотниченко Валерия Ивановича пени, подлежащие уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек.

Стороны и представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Судом в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Постановка на учет адвоката согласно абзацу второму пункта 6 статьи 83 НК РФ осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 85 НК РФ.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов за себя, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижении им возраста полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие.

Уплата адвокатами страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее дохода в конкретном расчетном периоде.

Согласно Определению Конституционного Суда российской Федерации от 22 марта 2012 года № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве адвоката не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплта и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов дела, адвокатской палатой Магаданской области 20 июня 2024 года в налоговый орган представлены сведения о присвоении статуса адвоката Сотниченко Валерия Ивановича на основании решения от 30 сентября 2002 года №.

Налоговым органом в связи с поступлением сведений из Адвокатской палаты Магаданской области о внесении Сотниченко В.И. в реестр адвокатов согласно положениями статей 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы в следующем размере:

на обязательное пенсионное страхование за:

2017 - 23 400 рублей;

2018 - 26 545 рублей;

2019 - 29 354 рублей;

2020 - 32 448 рублей;

2021 - 32 448 рублей;

2022 - 34 445 рублей;

на обязательное медицинское страхование за:

2017 - 4 590 рублей;

2018 - 5 840 рублей;

2019 - 6 884 рублей;

2020 - 8 426 рублей;

2021 - 8 426 рублей;

2022 - 8 766 рублей

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

В совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС:

2023 год - 45 842 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ)

2024 год - 49 500 рублей

(в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).

Поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов, он обязан был самостоятельно исчислить и уплатить соответствующие страховые взносы в установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в законодательство в части распространения института единого налогового платежа на плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

Так, согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (ЕНС) согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 9 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административным ответчиком Сотниченко В.И. обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, доказательств этому в материалы дела не представлено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, повлекшим формирование отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) налоговым органом в соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45, статьей 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сформировано и направлено административному ответчику требование от 08 июля 2023 года № 25520 об уплате транспортного налога в размере 1 950 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в размере 1 046 рублей 04 копейки по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года.

Данное требование получено административным ответчиком 24 октября 2023 года.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В требовании имелась информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете (при наличии).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных, перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с неисполнением Сотниченко В.И. требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № 25520 Управлением Федеральной налоговой службы по Магаданской области 14 декабря 2023 года принято решение № 12043 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № 25520 в размере 3 650 рублей.

Данное решение направлено Сотниченко В.И. заказным письмом 18 декабря 2023 года и получено им 10 января 2024 года.

Судом установлено, что решением Ягоднинского районного суда Магаданской области от 23 мая 2025 года по административному делу № с Сотниченко В.И. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2019 года по 10 января 2021 года в размере 62 587 рублей 03 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2019 по 2022 годы в размере 32 502 рубля 00 копеек, пени за период с 02 октября 2022 года по 09 января 2023 года в размере 3 667 рублей 45 копеек. Решение вступило в законную силу 10 сентября 2025 года.

Решением Ягоднинского районного суда Магаданской области от 16 октября 2025 года по административному делу № с Сотниченко В.И. взыскана задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы в размере 60 375 рублей 00 копеек и пеня за период с 10 января 2018 года по 28 октября 2024 года в размере 39 432 рубля 55 копеек.

Административный истец в рамках настоящего административного искового заявления просит взыскать с административного ответчика Сотниченко В.И. пеню в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек.

Произведенный административным истцом расчет пени проверен и признан судом обоснованным. В том числе приняты во внимание доводы административного истца о том, что при рассмотрении дела № 2а-56/2025 налогоплательщиком представлено заявление и необходимые документы для прекращения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 11 января 2021 года по 31 декабря 2024 года, из которых страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 49 500 рублей (из расчета в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ - 9 846 рублей 64 копейки, которые будут предъявлены в другом исковом заявлении). Одновременно налоговым органом произведен перерасчет пени в сторону уменьшения в связи со снятием начислений по страховым взносам на ОПС.

В отсутствие доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пени суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с Сотниченко В.И. пени за период 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4 000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Ягоднинский муниципальный округ Магаданской области» государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Сотниченко Валерию Ивановичу о взыскании за счет имущества физического лица пени по страховым взносам за период 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 рублей 38 копеек удовлетворить.

Взыскать с Сотниченко Валерия Ивановича, дата и место рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 0170039883) за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период 11 января 2025 года по 18 февраля 2025 года в размере 4 814 (четыре тысячи восемьсот четырнадцать) рублей 38 копеек.

Взыскать с Сотниченко Валерия Ивановича, дата и место рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Ягоднинский муниципальный округ Магаданской области» (ИНН <***>, КПП 490801001, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ягоднинский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Установить дату изготовления решения суда в окончательной форме - 25 ноября 2025 года.

Судья А.П. Мочалкина