Решение № 2А-415/2024 2А-415/2024(2А-5959/2023;)~М-5908/2023 2А-5959/2023 М-5908/2023 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-415/2024

УИД 66RS0006-01-2023-005884-88

Дело № 2а-415/2024 (2а-5959/2023)

Мотивированное
решение суда изготовлено 18 июня 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 10118,00 руб., пени в размере 32,88 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3361,92 руб., за 2018 год в размере 672,68 руб., за 2019 год в размере 66,27 руб.;

по налогу на имущество за 2020 год в размере 3905,00 руб., пени в размере 12,69 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1525,44 руб., за 2018 год в размере 686,51 руб., за 2019 год в размере 69,74 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2020 год налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены были надлежащим образом заказной почтой.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, гараж признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен Решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года N 32/43" Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц", которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств (л.д. 73-75):

- ФОЛЬКСВАГЕН 7НС CARAVELLE, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 204 л/с (с 27 мая 2015 года по настоящее время);

- ШКОДА СУПЕРВ, 2016 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 280 л/с (с 08 декабря 2016 года).

Кроме того, ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве собственности на следующее недвижимое имущество (л.д. 44-45):

- квартира с кадастровым номером < № >, расположенная по адресу: < адрес > (с 25 октября 2004 года по настоящее время);

- квартира с кадастровым номером < № >, расположенная по адресу: < адрес > (с 14 февраля 2011 года по настоящее время).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2017-2020 годы в отношении указанных автомобилей Фольксваген, Шкода Суперв, налог на имущество физических лиц в отношении доли в праве на квартиры, направлены налоговые уведомления:

< № > от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 14);

< № > от 03 июля 2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д. 16);

< № > от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 18);

< № > от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в размере 10118 руб. (в отношении автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН 7НС CARAVELLE), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3905 руб. (932 руб. в отношении квартиры по адресу: < адрес > 2973 руб. в отношении квартиры по адресу: < адрес > (л.д. 20).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтой направлены требования:

от 26 марта 2021 года < № > об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы, пени, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени, установлен срок для добровольного исполнения до 19 мая 2021 года (л.д. 22);

от 15 декабря 2021 года < № > об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 10118 рублей, пени в размере 32 рублей 88 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3905 рублей, пени в размере 12 рублей 69 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 26).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01 апреля 2022 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 18 мая 2023 года судебный приказ от 08 апреля 2022 года по делу № 2а-1133/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год, пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 15 ноября 2023 года в установленный законом срок обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость квартир с учетом доли в праве собственности; налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателей транспортных средств; применены ставки налога на объекты, исходя из инвентаризационной стоимости квартир, по транспортному налогу – в зависимости от мощности двигателя в соответствии с вышеназванными решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года N 32/43, Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Так, при определении суммы транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН 7НС CARAVELLE налоговым органом обоснованно учтен период владения и количество лошадиных сил: (204 л.с. (налоговая база)х49,60 (ставка)/12х12)=10118 руб.

При определении суммы налога на имущество также учтена налоговая база и период владения объектами, доля в праве собственности, расчет следующий: в отношении квартиры, расположенной по адресу: < адрес > – 1863427 руб.(налоговая база)х1/2 (доля в праве)х0,10х12/12 =932 руб.; в отношении квартиры, расположенной по адресу: < адрес > - 1932381 (налоговая база)х1/2 (доля в праве)х0,10х12/12=2973 руб.

Расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 рублей 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 рублей 69 копеек судом проверен и является верным (л.д. 28).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на недоимку по указанным налогам.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налога и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 10118 рублей и пени в размере 32 рублей 88 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3905 рублей и пени в размере 12 рублей 69 копеек подлежат удовлетворению.

При разрешении оставшихся требований о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 12 сентября 2023 года по делу № 2а-3794/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10118 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 133 рублей 90 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10326 рублей, пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2049 года по 03 февраля 2020 года в размере 136 рублей 64 копейки (л.д. 118-119). Апелляционным определением Свердловского областного суда от 23 января 2024 года решение Орджоникидзевского районного суда от 12 сентября 2023 года оставлено без изменения.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 12 сентября 2023 года по делу № 2а-3795/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 12295 рублей 03 копейки, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 322 рубля 66 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9842 рубля, пени по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 146 рублей 40 копеек (л.д. 120-121). Апелляционным определением Свердловского областного суда от 25 января 2024 года решение Орджоникидзевского районного суда от 12 сентября 2023 года оставлено без изменения.

Проверяя расчет взыскиваемых пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических за 2017-2018 годы за периоды начисления с 01 февраля 2019 года по 26 марта 2021 года (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 12295 рубля, на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 8988,40 рублей), а также за период с 05 февраля 2020 года по 26 марта 2021 года (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 118 рублей, на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 10 326 рублей) суд приходит к выводу о правильном исчислении пени за данные периоды.

При этом, за вышеуказанные периоды начисления пени не представлено доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, следовательно, заявленные суммы пени являются обоснованными и подлежат взысканию с административного ответчика.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 суд приходит к следующим выводам.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 20 марта 2024 года по делу № 2а-1577/2024 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 10118 рублей, пени в размере 97 рублей 47 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10647 рублей, пени в размере 102 рублей 57 копеек отказано (л.д. 122-123).

Согласно выводам указанного решения суда налоговым органом значительно пропущен срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени, оснований для восстановления которых не установлено.

При этом, постановлением судебного пристава-исполнителя от 16 ноября 2021 года на основании судебного приказа № 2а-1841/2021 (в связи с последующей отменой которого судом было возбуждено административное дело № 2а-1577/2024) возбуждено исполнительное производство № 182313/21/66006-ИП о взыскании задолженности в размере 20965 рублей 04 копеек (л.д. 115).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 29 ноября 2021 года исполнительное производство № 182313/21/66006-ИП окончено в связи с полной уплатой задолженности (л.д. 116).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год не имеется.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10118 рублей, пени в размере 32 рублей 88 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3905 рублей, пени в размере 12 рублей 69 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3361 рубля 92 копеек, за 2018 год в размере 672 рублей 68 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1525 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 686 рублей 20 копейки.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 878 рублей 18 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 20315 рублей 12 копеек, из которых: по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 118 рублей и пени в размере 32 рублей 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 905 рублей и пени в размере 12 рублей 69 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3361 рубля 92 копеек, за 2018 год в размере 672 рублей 68 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1525 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 686 рублей 20 копейки подлежат удовлетворению.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 809 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова