Решение № 2А-62/2024 2А-62/2024~М-49/2024 А-62/2024 М-49/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-62/2024

Дело №а-62/2024

УИД: 28RS0№-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 года пгт. Экимчан

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Булат А.П.,

при секретаре Прокопенко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 5.340 рублей 30 копеек, пени в размере 688 рублей 47 копеек,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом ФИО1 определён и начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8.304 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 4201 рубль 80 копеек.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Так, как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход в размере 5.340 рублей 30 копеек, пени в размере 688 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно положениям данного закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается, денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам, доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых, отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом ФИО1 определён и начислен налог на профессиональный доход:

- за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8.304 рубля;

- за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.201 рубль 80 копеек.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на профессиональный доход за май 2023 года, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решено взыскать задолженность в пределах отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13.176 рублей 13 копеек, из которых недоимка по налогу в размере 12505 рублей 80 копеек (8.304 рубля – за май 2023 года, 4.201 рубль 80 копеек – за июнь 2023 года), пени в размере 689 рублей 09 копеек.

В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье <адрес> по Селемджинскому районному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога, пеней, указанных в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнена не в полном объёме, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счётов по учёту доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи искового заявления в суд – ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход за май и июнь 2023 года в общем размере 5.340 рублей 30 копеек, пени в размере 688 рублей 47 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчёт налогов и пеней произведён налоговым органом исходя из представленных административным ответчиком чеков (45.050 рублей от ДД.ММ.ГГГГ – ИП ФИО5; 93.350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ – ИП ФИО5, 57.270 рублей от ДД.ММ.ГГГГ – ИП ФИО5, 12.760 рублей от ДД.ММ.ГГГГ – ИП ФИО5), с учётом ставки налога 6%, за вычетом сумм, уплаченных ответчиком (1.165,50 рублей - ДД.ММ.ГГГГ, 6.000 рублей – ДД.ММ.ГГГГ).

Факт уплаты налога в общей сумме 7.165 рублей 50 копеек подтверждается исследованными в судебном заседании чеками от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, представленными ответчиком при подаче заявления об отмене судебного приказа.

Расчёт, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.

Из исследованной в судебном заседании выписки, представленной налоговым органом, следует, что в мае и июне 2023 года ответчик оказывала услуги ИП ФИО5, в связи с чем, инспекцией обоснованно применена ставка налога – 6%.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден, сроки

Срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением не пропущен.

С учётом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход государства задолженность по налогу на профессиональный доход за май и июнь 2023 года в размере 5.340 рублей 30 копеек, пени в размере 688 рублей 47 копеек, а всего 6.028 (шесть тысяч двадцать восемь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Селемджинский районный суд <адрес> в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.П. Булат

Решение суда принято в окончательной форме 10 июня 2024 года.