Решение № 2А-1-376/2025 2А-1-376/2025~М-1-333/2025 М-1-333/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1-376/2025

Дело № 2а-1-376/2025

УИД 73RS0021-01-2025-000446-41


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Ульяновская область,

г. Сенгилей 24 октября 2025 г.

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Шестаевой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Никулиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту также - УФНС России по Ульяновской области) обратилось суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 430 НК РФ инспекцией в отношении административного ответчика начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21780,53 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ – 78606 руб.

Поскольку у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ которая не уплачена, то ему начислены пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2208,51 руб. Также, в связи с непредставлением в срок документов, запрошенных по требованию, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности виде штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ – 1250 руб. и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 625,00 руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

С учетом изложенного, административный истец попросил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 104470,04 руб., в том числе, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21780,53 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78606 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – 1250 руб., штраф по п.1 ст. 129.1 НК РФ, пени в размере 2208,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились. Представитель УФНС России по Ульяновской области попросил рассмотреть дело в его отсутствие.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, кроме прочего, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствие с требованием об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ., срок его исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ., при этом размер отрицательного сальдо после ДД.ММ.ГГГГ. в связи с начислением страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. превышал 10 тысяч рублей. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пеней административным истцом поданы не позднее шести месяцев со дня истечения указанного срока исполнения требования - судебный приказ №

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени (л.д.47).

Исковое заявление о взыскании налога, пеней в порядке искового производства административным истцом подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся адвокаты.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО1, ИНН №. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и ДД.ММ.ГГГГ. прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.19-21).

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, был обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ начислены в сумме 78606,00 руб. исходя из 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, при этом дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. по данным налоговой отчетности составил 8160600 руб. Расчет налога 8160600 руб. – 300000 руб. х 1%. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22).

Поскольку величина дохода плательщика за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ не превышала 300 000 рублей, на основании ст. 430 НК РФ административным истцом в отношении административного ответчика начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере за указанный период в сумме 21780,53 руб. Расчет налога: 53 658 руб. /12 мес. х 4 +3894, 48 руб. (27 дней мая).

Указанные страховые взносы административным ответчиком ФИО1 не оплачены, что следует из выписки из ЕНС на ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.66-70).

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов, подлежащих уплате за период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 100386,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2208,51 руб. из следующего расчета: 34 дня просрочки * 20/300 ставки.

Как следует из требования от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с камеральной налоговой проверкой декларации по налогу на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ административным истцом УФНС России по Ульяновской области на основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении документов и информации касающихся взаимоотношений с ООО «ТЛК «ИРБИС».

Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в установленном порядке и считается полученным в соответствие со ст. 31 НК РФ на шестой день со дня отправки заказного письма.

Административный ответчик требование УФНС России по Ульяновской области не выполнил и какие-либо документы и информация, касающиеся взаимоотношений с ООО «ТЛК «ИРБИС», не представил.

УФНС России по Ульяновской области составлен акт и вынесено решение о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1250 руб. и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 625 руб. с учетом снижения штрафа ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств (л.д. 53-59). Решение в установленном порядке направлялось административному ответчику и им не исполнено.

Порядок истребования налоговым органом документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках предусмотрен статьей 93.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 статьи 93.1 НК РФ, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (пункт 3 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 НК РФ.

В силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования о предоставлении документов (информации)) отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Требование административного истца от ДД.ММ.ГГГГ. соответствует положениям налогового законодательства, выставлено в пределах срока проведения камеральной налоговой проверки в отношении декларации и содержит все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы.

При этом правовых и фактических оснований для неисполнения или отказа от исполнения требования у ФИО1 не имелось. По смыслу закона за несвоевременное представление документов и информации, истребованных налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель подлежал привлечению к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты административным ответчиком недоимки и пеней, а также штрафа административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому на ФИО1 была возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не уплатил причитающиеся суммы страховых взносов, пени, а также штрафа в сроки установленные законодательством о налогах и сборах, в настоящее время имеется недоимка по налогам и сборам, при этом возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не была утрачена, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78606 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21780,53 руб., штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ в сумме 1250 руб., штрафа по п.1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 625 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2208,51 руб. (в пределах заявленных требований).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 исходя из суммы взысканной задолженности в размере 104470,04 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета на основании ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4134 руб.

Руководствуясь статьями 157, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78606 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21780,53 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в сумме 1250 руб., штраф по п.1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 625 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2208,51 руб., а всего взыскать 104470,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4134 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Шестаева.