Решение № 2А-208/2017 2А-208/2017~М-128/2017 М-128/2017 от 21 мая 2017 г. по делу № 2А-208/2017

Дело № 2а-208/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2017 года город Норильск

Судья Норильского городского суда в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края Иванова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, в обоснование заявленных требований указав, что в 2012-2013 гг. ответчику принадлежало право собственности на недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 843017,56 рублей. Сумма исчисленного за 2012-2013 гг. налога на имущество составила 5 226,70 рублей. ФКУ «Налог-Сервис» в Красноярском крае своевременно сформировало и направило налогоплательщику заказной корреспонденцией налоговое уведомление № и №, требованием об уплате налога № и № должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена до настоящего времени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки налогоплательщику начислена пеня за период со 2 ноября 2013 года по 01 января 2016 года в сумме 1141,95 рубль. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Административному ответчику ФИО1 в порядке ч.2 ст.292 КАС РФ заказным письмом была направлена копия определения о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлением десятидневного срока для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Учитывая, что по истечении установленного определением срока возражения административного ответчика не поступили, суд рассматривает дело по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 3 и 4 статьи).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До 1 января 2015 года действовал Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно вышеприведенным нормативным актам физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

Квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. До 1 января 2015 года налог на имущество исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, действующей с 1 января 2015 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 406 НК РФ).

На территории г. Норильска ставка налога на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. была установлена решением Норильского городского совета депутатов № от 21 сентября 2010 года, в отношении объектов недвижимости стоимостью свыше 500 000 рублей - 0,31%.

Согласно сведениям об имуществе, принадлежащем налогоплательщику по данным налогового органа, в собственности ФИО1 с 24.12.2008 г. по 13.02.2014 г. находилось недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

27 июня 2013 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физического лица за 2012 гг. в размере 2 613,35 рублей с указанием срока оплаты – до 01 ноября 2013 года (л.д.16).

01 апреля 2014 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физического лица за 2013 г. в размере 2 613,35 рублей с указанием срока оплаты – до 05 ноября 2014 года (л.д.14).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается реестром № от 27 июня 2013 г. и № от 01 апреля 2014 г. (л.д.15, 13).

В связи с неуплатой в законодательно установленный срок имущественного налога по состоянию на 14 ноября 2013 года административным истцом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате недоимки по налогам в сумме 2 613,35 рублей и пени в размере 209,31 рублей со сроком исполнения до 23 декабря 2013 года, по состоянию на 20 ноября 2014 года административным истцом сформировано и направлено в адрес должника требование № об уплате недоимки по налогам в сумме 2 613,35 рублей и пени 277,75 рублей со сроком исполнения до 29 декабря 2014 года (л.д. 9,7).

Факт направления налогового требования подтверждается реестром на отправку заказной почтовой корреспонденции № от 20 ноября 2013 года и № от 26 ноября 2014 года (л.д. 10,8).

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что по состоянию на 01 июля 2016 года обязанность по оплате налогов административным ответчиком исполнена не была (л.д. 11).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования №, то есть с 30 декабря 2014 года (срок исполнения требования до 29 декабря 2014 года).

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени превысила 3 000 рублей, то есть до 30 июня 2015 года.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, которое мотивировано тем, что МИФНС России № 25 по Красноярскому краю обращается в суд в защиту экономических интересов и государственного бюджета РФ, в связи с чем удовлетворение ходатайства может способствовать восстановлению нарушенных интересов государственного бюджета РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления судом каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, не установлено. Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд, административным истцом суду не представлено.

Ссылка административного истца на то, что МИФНС России № 25 по Красноярскому краю обращается в суд в защиту экономических интересов и государственного бюджета РФ не может быть расценена судом как основание к восстановлению пропущенного процессуального срока, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При таких обстоятельствах суд считает утраченным право налогового органа на обращение в суд с требованием о взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности, а потому принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 -2013 года и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2012 - 2013 гг. и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Норильский городской суд в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края.

Судья Т.В. Иванова