Решение № 2А-4889/2025 2А-4889/2025~М-3961/2025 М-3961/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-4889/2025

УИД 66RS0005-01-2025-006834-39

Дело № 2а-4889/2025


Решение

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2016-2023 годы и налога на имущество физических лиц за 2015-2018, 2020-2023 годы, в связи с чем, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в ее адрес направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Недоимка по налогам за 2023 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14640 руб. 82 коп

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 24 214,74 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в размере 33 491,53 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, в размере 933 руб., пени в сумме 28 298 руб. 58 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 14 640 руб. 82 коп., которые начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по транспортному налогу за 2016-2022 годы и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018, 2020-2022 годы, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2016-2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018, 2020-2023 годы.

Судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы. Следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год. Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи. Доказательств обращения в суд с административным иском о взыскании данной недоимки налоговым органом, равно как сведений о погашении этой недоимки, не представлено. Срок для обращения с таким иском в настоящее время истек. При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени, начисленных на эту недоимку не имеется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Указанные судебные приказы не отменялись. Согласно сведениям с официального сайта ФССП России исполнительные производства в отношении административного ответчика отсутствуют. Сведений о предъявлении указанных судебных приказов к исполнению налоговым органом не представлено, сроки для их предъявления в настоящее время истекли, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на данные недоимки не имеется.

В то же время недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. При этом из материалов дела следует, что данные недоимки погашены ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая изложенное, на данные недоимки могут начисляться пени до даты фактического погашения задолженности.

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

Задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ. В дальнейшем налоговый орган обратился в суд с административным иском, решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано в удовлетворении иска.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам за 2023 год и заявленных ко взысканию пени налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга судебный приказ № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с нее пени.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 213 руб. 14 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, пени в сумме 213 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова