Решение № 2А-2012/2020 2А-2012/2020~М-1787/2020 М-1787/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-2012/2020

Дело № 2а-2012\2020

УИД 69RS0038-03-2020-004863-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд гор. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размер 1 607,58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 791,27 рубль, пени по земельному налгу в размере 1 939,32 рублей.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст.ст. 399-401, 338-389, 357-361 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление № 49618901 от 07.09.2018 года со сроком оплаты до 03.12.2018 года. Однако налоги не были оплачены административным ответчиком в указанный срок. В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось налоговое требование № 73260 от 11.10.2019 года об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 22.11.2019 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 71 Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 04.02.2020 года по делу № 2а-69-71/20 выданный 17.01.2020 года судебный приказ был отменен.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 26.06.2020 года.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству судом были выполнены требования ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).

От административного ответчика поступили возражения относительно заявленных исковых требований, в которых указано на наличие спора с административным истцом относительно переплаты суммы налога в размере 583 100 рублей. К возражениям приложена копия частной жалобы на определение Пролетарского районного суда г. Твери от 02.06.2020 года об оставлении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о признании незаконным действия (бездействия) без рассмотрения и копия указанного административного искового заявления, из которой следует, что ФИО1 обжалуются действия по начислению Межрайоной ИФНС Росси № 10 по Тверской области земельного налога за 2011-2015 года по объекту недвижимого имущества – земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Просит оставить без движения рассматриваемые исковые требования Межрайоной ИФНС России № 10 по Тверской области.

Изучив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику было направлено требование № 73260 от 11.10.2019 года с предложением погасить пени по транспортному налогу в размере 1 607,58 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 791,27 рублей, по земельному налогу в сумме 1939,32 рубле, а всего – 4 338,17 рублей в сок до 22 ноября 2019 года.

14 января 2020 года Межрайоная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 71 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности. 17 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 04 февраля 2020 года названный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 17 июля 2020 года, подано без нарушения установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

При этом согласно ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 21 рубль, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 30 рублей, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 45 рублей, свыше 250 л.с. – 90 рублей; для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно с каждой лошадиной силу установлена налоговая ставка 50 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 50 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика ФИО1 Ю,И., согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сведениям в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство Porsche Cayenne GTS, с мощностью двигателя 405 л.с., государственный регистрационный знак <***>. В связи с указанным административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 36 450 рублей.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежали: квартира <адрес> в г. ФИО10, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 4 073 029 рублей; иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 4 613 852 рубля; квартира <адрес> в г. Твери, кадастровый №, кадастровой стоимостью 4 488 474 рубля.

В связи с изложенным ФИО1 за 2017 года была начислен налог на имущество физических лиц в сумме 14 485 рублей.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела в 2017 году административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: г. Тверь, а\к № Московского района, <данные изъяты> с кадастровой стоимостью 90 071 рубль; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 026 070 рублей; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 951 405 рублей.

В связи с изложенным в 2017 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, и ему налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2017 год, за 2015 год по последнему объекту недвижимости, в общей сумме 32 629 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49618901 от 07.09.2018 года об уплате налогов не позднее 03.12.2018 года.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговом уведомлении, налоги не уплатил в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1 было направлено требование № 73260 по состоянию на 11.10.2019 года в сумме пени за просрочку уплаты налогов 4 338,17 рублей со сроком уплаты до 22.11.2019 года.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком в указанный срок исполнены не были.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2015, 2017 года и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Доказательства уплаты налогов в установленный срок не представлены.

Оспаривание административным ответчиком действий Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по излишнему начислению земельного налога за 2011-2015 года не относится к существу рассматриваемого спора по взысканию пени за просрочку оплаты налогов за 2017 год.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую суму 4 338 (четыре тысячи триста тридцать восемь) рублей 17 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 1 607 рублей 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 791 рубль 27 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 939 рублей 32 копейки.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000,

КБК 1821060401022100110 (пени по транспортному налогу),

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу),

КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.В. Лискина

Дело № 2а-2012\2020

УИД 69RS0038-03-2020-004863-68