Решение № 2А-1343/2025 2А-1343/2025~М-515/2025 М-515/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-1343/2025

УИД:61RS0019-01-2025-000907-34

Дело № 2а-1343/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО.

Налогоплательщиком ФИО1 24.05.2019 представлена налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2018 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 17760 руб. со сроком уплаты до 15.07.2019. Задолженность по НДФЛ за 2018 год погашена налогоплательщиком ФИО1 17.01.2022, то есть позже установленного законодательством срока.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 43515 от 24.07.2019 со сроком уплаты до 24.07.2019 на сумму: недоимка 17760 руб., пени 35,52 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 05.08.2020 представлена налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2019 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 20691 руб. со сроком уплаты до 15.07.2020. Задолженность по НДФЛ за 2019 год погашена налогоплательщиком ФИО1 17.01.2022, то есть позже установленного законодательством срока.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 67593 от 14.08.2020 со сроком уплаты до 14.08.2020 на сумму: недоимка 20691 руб., пени 86,90 руб.

По состоянию на 20.02.2025 остаток непогашенной задолженности по пени по НДФЛ за 2019 год составляет 1078,09 руб. (период начисления пени с 16.07.2020 по 01.07.2021).

Также ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 576 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена 07.09.2021, то есть позже установленного законодательством РФ срока.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 24.09.2021 на сумму: недоимка 69818,85 руб., пени 12221,75 руб.

По состоянию на 20.02.2025 остаток непогашенной задолженности по пени по налогу на имущество за 2019 год составляет 10,64 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 07.09.2021).

ФИО1 состоит на качестве в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов (с 19.02.2013 по настоящее время).

Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 8426 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год погашена 07.09.2021, то есть позже установленного законодательством РФ срока.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 24.09.2021 на сумму: недоимка 69818,85 руб., пени 12221,75 руб.

По состоянию на 20.02.2025 остаток непогашенной задолженности по пени по стразовым взносам на ОМС за 2020 год составляет 48,94 руб. (период начисления пени с 01.01.2021 по 10.02.2021).

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 32448 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год погашена 07.09.2021, то есть позже установленного законодательством РФ срока.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 24.09.2021 на сумму: недоимка 69818,85 руб., пени 12221,75 руб.

По состоянию на 20.02.2025 остаток непогашенной задолженности по пени по стразовым взносам на ОПС за 2020 год составляет 188,47 руб. (период начисления пени с 01.01.2021 по 07.09.2021).

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 52771 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 на сумму: недоимка 99611,47 руб., пени 10054,90 руб.

Задолженность по пени включена в требование № 52771, поскольку на дату формирования документа 08.07.2023 по настоящее время налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 23.08.2024 судебный приказ от 15.11.2021 № 2а-3-1780/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС в размере 1326,14 руб.

Представители административного истца ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержали, просили удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, также представила письменные возражения.

Представитель административного ответчика, действующий на основании ордера, ФИО4 просил в удовлетворении административных требований истца отказать.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год.

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, - если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 19.02.2013 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС № 13 по Ростовской области, и является налогоплательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщиком ФИО1 24.05.2019 представлена налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2018 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 17760 руб. со сроком уплаты до 15.07.2019. Задолженность по НДФЛ за 2018 год погашена налогоплательщиком ФИО1 17.01.2022.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 43515 от 24.07.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 на сумму: недоимка 17760 руб., пени 35,52 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 05.08.2020 представлена налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2019 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 20691 руб. со сроком уплаты до 15.07.2020. Задолженность по НДФЛ за 2019 год погашена налогоплательщиком ФИО1 17.01.2022.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 67593 от 14.08.2020 со сроком уплаты до 14.09.2020 на сумму: недоимка 20691 руб., пени 86,90 руб.

Также ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 576 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена 07.09.2021.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021 на сумму: недоимка 62904,32 руб., пени 12221,75 руб.

ФИО1 состоит на качестве в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов (с 19.02.2013 по настоящее время).

Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 8426 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год погашена 07.09.2021.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021 на сумму: недоимка 62904,32 руб., пени 12221,75 руб.

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составила 32448 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год погашена 07.09.2021.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 38415 от 24.09.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021 на сумму: недоимка 62904,32 руб., пени 12221,75 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 52771 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 на сумму: недоимка 99611,47 руб., пени 10054,90 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-3-1780/2021 от 15.11.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 69,45 руб.,

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 38451 руб., пени в размере 7585,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пеня в размере 3157,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 721,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 809,74 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 517,5 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 23.08.2024 судебный приказ от 15.11.2021 № 2а-3-1780/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В материалы дела представлена справка Сбербанк Онлайн «Список исполнительных документов, поступивших в банк с 01.06.2018 по 06.05.2025», согласно которой были произведены взыскания по судебному приказу № 2а-3-1780/2021 от 15.11.2021:

- 17.01.2022 - сумма в размере 7585,83 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 3157, 24 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 517,50 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 721, 91 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 69,45 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 809, 74 руб. (статус исполнен);

- 17.01.2022 - сумма в размере 38451 руб. (статус исполнен).

Сведения о повороте решения суда (судебного приказа № 2а-3-1780/2021 от 15.11.2021), материалы дела не содержат.

В представленных в материалы дела налоговым органом расчетах сумм пени, указаны следующие периоды расчета:

- пени по НДФЛ за 2018 год в размере 35,52 руб. – с 16.07.2019 по 23.09.2021;

- пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1078,09 руб. – с 16.07.2020 по 01.07.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10,64 руб. - с 02.12.2020 по 07.09.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС, подлежащие уплате в бюджет за 2020 год – 48,94 руб. – с 01.01.2021 по 10.02.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС, подлежащие уплате в бюджет за 2020 год – 188,47 руб. – с 01.01.2021 по 07.09.2021.

Период и суммы взыскиваемых при рассмотрении настоящего административного искового заявления пени по налогам входят в период и суммы пени по налогам, которые уже взысканы по судебному приказу № 2а-3-1780/2021 от 15.11.2021.

Кроме того, налоговый орган, предоставляя расчет сумм пени по НДФЛ за 2018 год в размере 35,52 руб., в просительной части административного искового заявления фактически просит взыскать суммы пени за вычетом указанной суммы.

Таким образом, взыскание задолженности произведено с указанием реквизитов судебного приказа № 2а-3-1780/2021 от 15.11.2021, в связи с чем, правовые основания для направления поступивших сумм в счет погашения иной имеющейся задолженности, у налогового органа отсутствовали.

В связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении административных требований отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева

Мотивированный текст решения суда изготовлен 25 июня 2025 года.