Решение № 2А-59/2025 2А-59/2025(2А-890/2024;)~М-839/2024 2А-890/2024 М-839/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-59/2025

55RS0016-01-2024-001128-52

Дело № 2а-59/2025 (2а-890/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., при секретаре судебного заседания Вдовиной А.В., рассмотрев 20 марта 2025 года в р.п. Кормиловка Омской области, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 2595 руб. 00 коп., пени в размере 7717 руб. 45 коп., мотивируя требования тем, что в связи с наличием в собственности имущества, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражен расчет и размер транспортного налога за 2017 год в общем размере 2595 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога, должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме пени.

Поскольку требование осталось не исполненным, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2956/2024 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 7 по Омской области недоимки по налогам пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В судебном заседании представитель МИФНС № 7 по Омской области участия не принимала, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки не уведомили.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании, не согласился с предъявленными требованиями. Пояснил, что является пенсионером ОВД, должен быть освобожден от уплаты налогов, в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, неоднократно обращался в налоговый орган по этому поводу, но с их стороны нет реакции. Также отметил, что в его собственности нет двухэтажного дома и земельных участков. Кроме того, пояснил, что с него одновременно списали задолженность по транспортному налогу за 2016 год по судебному приказу судебного участка № в г. Исилькуле и судебного участка № в Кормиловском судебном районе. Предоставил чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 9675 руб. 00 коп. по квитанции с индексом документа №, пояснил, что это было оплата за транспортный налог за 2015 год (л.д. 52-53). Также указал, что транспортный налог за 2017 год с него уже взыскан.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 18.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 941 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий, компенсаций и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, органах принудительного исполнения Российской Федерации, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семьям в Российской Федерации" лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, уволенным с правом на пенсию по достижении предельного возраста, по выслуге срока службы, дающего право на пенсию, по сокращению штатов, по болезни или по ограниченному состоянию здоровья и имеющим выслугу 20 лет и более (в календарном исчислении), а также гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более, выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц. Денежная компенсация указанным лицам выплачивается пенсионным органом по месту получения пенсии при представлении налогового уведомления об уплате соответствующего налога и платежных документов, подтверждающих уплату. Перерасчет размера денежной компенсации при неправильно произведенном налогообложении допускается не более чем за 3 предшествующих года.

В п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеет право на налоговую льготу.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ. В Кормиловский районный суд Омской области заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства HYUNDAISM (SANTA FE CLASSIC), государственный регистрационный знак № (л.д. 43-44), в период с 2015 года по 2016 год собственником земельного участка с кадастровым номером 55:36:040112:216, расположенным по адресу: <адрес> (л.д. 129).

В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (л.д. 14).

Мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № 2а-2956/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2595 руб. 00 коп., по пени в размере 7717 рублей 45 копеек (л.д. 122).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 были поданы возражения (л.д. 8).

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 55:36:040112:216, расположенным по адресу: <адрес> прекращение права зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129); в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником жилого дома с кадастровым номером 55:09:090101:103, площадью 114.1, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 13, л.д. 33).

Как следует из пояснения представителя административного истца по доверенности ФИО2 № б/н от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, на основании представленного им заявления от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ ему произведен перерасчёт налога на имущество физических лиц с 2010 года. Квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ отнесена в счет уплаты транспортного налога за 2014 год. Транспортный налог за 2015 год начислен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 94).

Согласно сведениям начальника Центра финансового обеспечения УМВД России по Омской области ФИО3 № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 состоит на учете в отделе пенсионного обслуживания ЦФО УМВД России по Омской области и получает пенсию за выслугу лет по линии МВД РФ, назначаемую в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ. Денежная компенсация в размере фактически уплаченного земельного налога и налога на имущество физических лиц, предусмотренная п.п. 1 п. 18 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 в отделе пенсионного обслуживания ЦФО УМВД России по Омской области не выплачивалась. Также сообщила, что в соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", указанная денежная компенсация производилась гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в органах внутренних дел и имеющим стаж службы (выслугу лет) 20 лет и более (за исключением граждан Российской Федерации, уволенных со службы в органах внутренних дел по основаниям, указанным в ч. 8 ст. 3 настоящего Федерального закона), а также гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в органах внутренних дел вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел, до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно информации мирового судьи судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-4669/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, и иные судебные решения, в отношении ФИО1 не выносились (л.д. 80); согласно информации мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было вынесено два судебных приказа № 2а-1522/2019, № 2а-2591/2019, судебный приказ № 2а-4669/2019 не выносился (л.д. 71).

Как следует из ответа на запрос начальника отделения-старшего судебного пристава Калачинского РОСП ГУФССП по Омской области ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительные документы о взыскании задолженности в отношении ФИО1 согласно данных АИС ФССП России (Калачинский РОСП ГУФССП) на исполнении нет; из ответа на запрос судебного пристава-исполнителя Исилькульского РОСП Омской области ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительные производства в отношении ФИО1 на исполнении отсутствуют (л.д. 95); из ответа на запрос Врио начальника отделения Кормиловского РОСП ГУФССП по Омской области старшего судебного пристава ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ № 2а-4669/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение не поступал.

Разрешая спор в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 2595 руб. 00 коп., суд исходит из того, что, ранее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области № 2а-2591/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2843 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 40 руб. 82 коп., всего взыскано 3364 руб. 82 коп. (л.д. 73).

Согласно сведениям судебного пристава-исполнителя Кормиловского РОСП ГУФССП по Омской области ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по судебному приказу № 2а-2591/2019, включая пени, окончено (л.д. 134).

Разрешая спор в части взыскания пени, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без внимания. До настоящего времени задолженность по пени в размере 3224 руб. 18 коп., из них: по транспортному налогу за 2015 год в размере 3067 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 40 руб. 51 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 115 руб. 90 коп., не погашена.

Расчет пени налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

В части взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2684,29, за 2017 год в размере 350 руб. 66 коп., суд исходит из того, что судебными приказами мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области № 2а-1522/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и № 2а-2591/2019 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за указанные периоды взыскана в полном объеме. Учитывая, что заявленная к взысканию недоимка по пени рассчитана за период с момента вынесения судебных приказов до ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к убеждению, что представленным расчетом не учтен факт уплаты задолженности и окончания исполнительных производств.

С учетом изложенного, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, размер которой составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области пени в размере 3224 руб. 18 коп., из них: по транспортному налогу за 2015 год в размере 3067 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 40 руб. 51 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 115 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кормиловский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Каземиров

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.М. Каземиров