Решение № 2А-1578/2024 2А-238/2025 2А-238/2025(2А-1578/2024;)~М-1491/2024 М-1491/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1578/2024

Дело № 2а-238/2025

67RS0008-01-2025-002678-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН: <***>) и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана платить законно установленные налоги. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика - 04.01.2023 в сумме 226 028 57 коп., в том числе пени в размере 42 597 руб. 08 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 42 597 руб. 08 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 22431 от 02.09.2024: общее сальдо в сумме 232 661 руб. 58 коп., в том числе пени – 79 745 руб. 33 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 22431 от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66 992 руб. 12 коп. Задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, согласно ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 09.07.2023 № 135361. В связи с тем, что требование об уплате налогов ФИО1 исполнено не было УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 28 с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2А-3892/2024-28. В связи с поданными ФИО1 возражениями судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.11.2024. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 22431 от 02.09.2024 состоит из: 79 745 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) – 66 992 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 12 753 руб. 21 коп.

Просит суд:

- взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в общей сумме 12 753 руб. 21 коп.

Представитель административного истца - Управление ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия (л.д.68).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена судом надлежащим образом (л.д.78), ходатайств о рассмотрении административного дела без ее участия суду не представила.

В поданном отзыве на административное исковое заявление просила суд отказать в удовлетворении требований УФНС к ней в полном объеме, поскольку в период с 22.01.2014 по 10.01.2020 находилась в учреждении ФКУ ИК-7 УФСИН России по Калужской области, в связи с чем не могла производить оплату налогов, на основании которых образовались пени (л.д.51, 52).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником имущества, а соответственно плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН: <***>) (л.д.12, 13).

В материалах дела отсутствуют возражения ФИО1 по вопросу о наличии или отсутствии имущества в ее пользовании.

ФИО1 было направлено требование № 135361 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 с указанием срока уплаты до 28.11.2023 в общей сумме 152 916 руб. 25 коп., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 070 руб. 42 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах в границах городских поселений в размере 35 278 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 75 645 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 33 922 руб. 83 коп., а также пени в размере 48 128 руб. 30 коп. (л.д.18-19, 22-24).

Указанное требование направлено и получено ФИО1 – 09.07.2023 (л.д.59).

Решением № 21861 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 № 135361 в размере 219 908 руб. 37 коп.

Решением № 21861 направлено и получено ФИО1 – 02.04.2024 (л.д.25, 60).

По сведениям расчета суммы пени, включенной в заявление о взыскании судебного приказа № 22431 от 02.09.2024 следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 16.06.2004 по 20.02.2020. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 226 028 руб. 57 коп., в том числе пени 42 597 руб. 08 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 42 597 руб. 08 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №22431 от 02.09.2024: общее сальдо в сумме 232 661 руб. 58 коп., в том числе пени – 79 745 руб. 33 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 22431 от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66 992 руб. 12 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 22431 от 02.09.2024: 79 745 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) – 66 992 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 12 753 руб. 21 коп. (л.д.32).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в период с 22.01.2014 по 10.01.2020 она отбывала наказание в учреждении ФКУ ИК-7 УФСИН России по Калужской области, в связи с чем производить оплату налогов, на основании которых образовались пени не могла (л.д.51, 52) являются безосновательны, поскольку судом установлено требование №135361 об уплате задолженности об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование было сформировано по состоянию на 09.07.2023, направлено ФИО1 и получено – 09.07.2023 (л.д.59).

По общему правилу отбывание ФИО1 наказания в местах лишения свободы не освобождает ее от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

При рассмотрении настоящего дела, ФИО1 также не указано на объективные причины, которые препятствовали бы ей во время нахождения в местах лишения свободы обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя, в том числе и посредством оформления доверенности другим лицам на подачу заявлений на государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 ранее был вынесен судебный приказ № 10878 от 03.04.2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам, предусмотренные требованием №135361 (л.д.55 оборотная сторона).

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей, административный истец 07.11.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 12 753 руб. 21 коп. (л.д.55-56).

07.11.2024 мировым судьей судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-3892/2024-28 о взыскании недоимки с ФИО1 за счет имущества физических лиц в размере 12 753 руб. 21 коп., в т.ч. задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 753 руб. 21 коп., а также госпошлины в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области в размере 2 000 (л.д.63).

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 25.11.2024 судебный приказ № 2а-3892/2024-28 от 07.11.2024 по заявлению ФИО1 отменен (л.д.66).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области – 23.12.2024 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.3).

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> Смоленской области (паспорт: 6611 №<***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области, расположенного по адресу: <адрес> (ИНН: №<***>) задолженность по пени в размере 12 753 (двенадцать тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 21 копейка,

которые перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18206727230020382286

ИНН должника: <***>

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...> (паспорт: 6611 №<***>) госпошлину в размере 3 000 (три тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 12.02.2025