Решение № 2А-67/2025 2А-67/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-67/2025

Дело № 2а-67/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Красновишерск 18 февраля 2025 года

Красновишерский районный суд Пермского края в составе председательствующего Семериковой Л.С.,

при секретаре судебного заседания Южаниновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Красновишерске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; пени в размере 976 рублей 90 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 12028 рублей 87 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность в размере 58847 рублей 77 коп.

Свои требования административный истец мотивирует положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливающей, что обязанность по уплате налога или сбора возникает и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 46818 рублей 90 коп, в том числе налог – 45842 рубля, пени - 976 рублей 90 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составила 12028 рублей 87 коп., в том числе пени - 12028 рублей 87 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИНФНС России № по <адрес> в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не уплачена: за 2019 год – недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование (ОМС) в размере 6884 рубля; за 2020 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 8426 рублей; за 2021 год недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 32448 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 8426 рублей; за 2022 год недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 34445 рублей, недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 8766 рублей. За налоговый период 2023 года ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 45842 рубля, задолженность не погашена.

Административным ответчиком в установленный срок не уплачен налог на доходы физических лиц за налоговый период: 2016 год в размере 73476 рублей, за 2017 год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36738 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18369 рублей).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марки NISSAN QASHQAI государственный регистрационный знак <***>, 2013 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период 2022 года в установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен, недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 3744 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 261669 рублей 63 коп., на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность в размере 976 рублей; пени, начисленные на совокупную обязанность ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12028 рублей 87 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района вынесен судебный приказ №а-780/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 45842 рубля, пени в размере 976 рублей 90 коп. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Течение 6-месячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В случае, когда последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день. Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района вынесен судебный приказ №а-1497/2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени в размере 12028 рублей 87 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, течение 6-месячного срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный иск подан в суд пределах срока, предусмотренного законодательством.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в Красновишерский районный суд ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца, на требованиях об уплате недоимки и пени настаивает в полном объеме, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки, однако в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела №а-780/2024 мирового судьи судебного участка № Красновишерского судебного района <адрес>, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административный истец в соответствии с п.п. 9 п. 1 и п. 2.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации наделен правом взыскивать недоимки по страховых взносам, а также пени в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из содержания материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

За 2023 год подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л. д 26). Однако требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: № (с ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, в соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога налогах.

На основании пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3744 рублей, было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 227 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является адвокатом, налогоплательщиком НДФЛ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, сумма налога на доходы физического лица за 2016 год, 2017 годы была исчислена ФИО1 самостоятельно, о чем ДД.ММ.ГГГГ им была представлена налоговая декларация за год формы 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц подлежала уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и составила 73476 рублей, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сдана налоговая декларация формы – 3-НДФЛ за 2017 год, на основании которой начислены авансовые платежи по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 36738 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18369 рублей. В установленные сроки обязанность по оплате сумм задолженности по страховым взносам ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности. В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пенни, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить налогоплательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 261669 рублей 63 коп., на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 976 рублей 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3532 рубля 15 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8496 рублей 72 коп. Общая сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 12028 рублей 87 коп.

Административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в установленный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 6-месячный срок.

Таким образом, именно неисполнение ответчиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налога, и послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Уплата указанной недоимки по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, пени, начисленные на сумму неисполненной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 976 рублей 90 коп., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 58847 рублей 77 коп., не произведена.

Данный факт ответчиком не оспорен, и им не опровергнут, равно как и факт получения налоговых уведомлений и требований. Иного размера задолженности и пени ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд пришел к убеждению, что административный иск является законным и обоснованным, вследствие чего, подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Красновишерский муниципальный округ, <адрес> недоимку по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере в размере 45842 рубля, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12028 рублей 87 копеек, всего взыскать 58847 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот сорок семь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красновишерского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Красновишерский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.С. Семерикова