Решение № 2А-2860/2025 2А-2860/2025~М-2159/2025 М-2159/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-2860/2025

Дело № 2а-2860/2025

24RS0028-01-2025-003631-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 02 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с вышеуказанным заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 134.748,92 руб.

В иске указано, что налогоплательщику ФИО1 с 21.03.2002 г. по 26.04.2022 г. принадлежало транспортное средство «ЗИМ 6901», г/н №, а также с 25.11.2008 г. по 26.05.2022 г. автомобиль марки «УАЗ 21512», г/н №. ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2022 г., в связи с чем образовалась недоимка в размере 169 руб. за 2022 г. В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогового сбора на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. истец начислил ответчику пени за период с 01.1.2017 г. по 05.05.2019 г. в сумме 391,12 руб., за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г. в сумме 895,54 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г. в сумме 46,97 руб., за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г. До настоящего времени ФИО1 задолженность не уплатил.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 с 17.06.1999 г. по 03.11.2023 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес> в д. <адрес>. ФИО1 не уплатил земельный налог за 2022, 2023 г., в связи с чем возникла недоимка по земельному налогу за 2022 г. в сумме 281 руб., за 2023 г. в сумме 1.616 руб. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, истец начислил ответчику пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г. в сумме 407,60 руб., за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 80,32 руб.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, в 2023 г. ФИО1 произведено отчуждение следующего имущества: жилом дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока (с 06.04.2021 г. по 03.11.2023 г., документ основание – тех. план здания от 25.01.2021 г.). При этом административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, таким образом, допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст.229 НК РФ. По расчетам налогового органа сумма налогооблагаемого дохода административного ответчика от продажи жилого дома составила 865.375,11 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 составляет 112.499 руб. (865.375,11 руб. * 13%). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, истец начислил ответчику пени за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 15.506,19 руб.

В связи с неуплатой суммы налога в результате занижения налоговой базы, налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Так, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6063 от 05.12.2024 г. ФИО1 назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2.812,48 руб.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу транспортный налог за 2022 г. в сумме 169 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 01.12.2017 г. по 05.05.2019 г. в сумме 391,12 руб., за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г. в сумме 895,54 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г. в сумме 46,97 руб., за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г., земельный налог за 2022 г. в сумме 281 руб., за 2023 г. в сумме 1.616 руб., пени за неуплату земельного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г. в сумме 407,60 руб., за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 80,32 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 112.499 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 15.506,19 руб., а также штраф по ст. 122 НК РФ за 2023 г. в сумме 2.812,48 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя на направила, уведомлена надлежащим образом, в иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца и в порядке упрощенного производства.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещён надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиныхсил (включительно) – 5 рублей;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 102 рубля.

Кроме того, в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В п. 1 ст. 393 указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как указано в п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Как следует из п. 4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года № 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, гражданином РФ, числится на учёте в налоговой инспекции и является плательщиком налогов.

Ответчик является собственником транспортных средств, в частности: «ЗИМ 6901», г/н №, имеющий мощность двигателя 25 лошадиных сил (зарегистрирован с 21.03.2002 г. по 26.04.2022 г.), а также «УАЗ 21512», г/н №, имеющий мощность двигателя 76 лошадиных сил (зарегистрирован с 25.11.2008 г. по 26.04.2022 г.).

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 с 17.06.1999 г. по 03.11.2023 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером 24:11:0140392:1646, расположенный по <адрес> в д. <адрес>.

Установив в собственности ответчика указанное имущество, в 2023 году налоговая инспекция исчислила транспортный налог и земельный налог в сумме 2.066 руб., в том числе:

42 руб. за 2022 год за автомобиль марки «ЗИМ 6901» (25 лошадиных сил (налоговая база) * 5 руб. (налоговая ставка) * 4 / 12 (период владения);

127 руб. за 2022 год за автомобиль марки «УАЗ 21512» 76 лошадиных сил (налоговая база) * 5 руб. (налоговая ставка) * 4 / 12 (период владения);

1.897 руб. за земельный участок с кадастровым номером 24:11:0140392:1646 (923.460 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев – 277.038 (налоговый вычет).

12.08.2023 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 93440239, в котором указал ответчику на необходимость уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год в срок – не позднее 01.12.2023 г.

В 2024 г. налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2023 год в сумме 1.616 руб. в том числе:

1.616 руб. за земельный участок с кадастровым номером 24:11:0140392:1646 (923.460 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 10 месяцев / 12 месяцев – 277.038 (налоговый вычет).

08.08.2024 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 179686709, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога за 2023 год, в срок – не позднее 02.12.2024 г.

В установленный срок ответчик транспортный налог и земельный налог не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени за неуплату транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г. в сумме 143,70 руб., пени за неуплату земельного налога за 2022 г. с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г. в сумме 407,60 руб., за 2023 г. с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 80,32 руб. и сформировал требование № 123829 от 13.11.2023 г., в котором предписал последнему уплатить задолженность в срок – до 06.12.2023 г., кроме того сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее «ЕНС»). Указанное требование направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, о чем представлен соответствующий реестр почтовых отправлений. До настоящего времени указанные выше недоимки по налогам, а также пени не уплачены.

На начисленные ранее транспортный налог за 2015, 2016, 2018 годы, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Так, административным истцом представлены сведения о возбуждении исполнительного производства от 03.09.2018 г. на основании судебного приказа № 2а-37/55/2017 от 06.06.2017 г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015 г., а также о возбуждении исполнительного производства от 24.08.2018 г. на основании судебного приказа № 2а-87/55/2018 от 25.05.2018 г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016г. Кроме того, налоговым органом представлены сведения о добровольной уплате транспортного налога за 2018 г. после установленного срока – 30.03.2020 г.

Таким образом, помимо прочего, у ФИО1 имеется задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 01.12.2017 г. по 05.05.2019 г. в сумме 391,12 руб., за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г. в сумме 895,54 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г. в сумме 46,97 руб., за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.

В 2023 г. ФИО1 произведено отчуждение следующего имущества: жилом дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока (с 06.04.2021 г. по 03.11.2023 г., документ основание – тех. план здания от 25.01.2021 г.). При этом административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, таким образом, допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст.229 НК РФ.

Налогоплательщиком жилом дом и земельный участок проданы одним договором стоимостью 2.367.000 руб. без разделения стоимости объектов, стоимость объектов разделена в соответствии с кадастровой стоимостью этого имущества. Так, общая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (жилом дом и земельный участок) по состоянию на 01.01.2023 г. составляет 3.616.861,59 руб. (жилой дом 2.664.821,59 руб. + земельный участок 952.040 руб.).

Стоимость жилого дома составляет 73,68 % от кадастровой стоимости (2.664.821,59 * 100% / 3.616.861,59 руб.). Стоимость объекта при продаже составила 1.744.005,60 руб. (2.367.000 руб. * 73,68%).

Земельный участок составляет 26.32% (952.040 * 100% / 3.616.961,59 руб.). Стоимость при продаже объекта составила 622.994,40 руб. (2.367.000 * 26.32%).

В связи с тем, что земельный участок находился в собственности налогоплательщика более минимального срока владения (с 19.05.1999 г.), обязанность отражения доходов от его продажи отсутствует.

В расчет налоговой базы принимается большая сумма из стоимостей в отношении жилого дома, а именно – 1.865.375,11 руб. (2.664.821,29 * 70%), чем сумма по договору купли-продажи – 1.744.005,60 руб.

Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества применен налоговым органом согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1.000.000 руб.

Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода ФИО1 от продажи жилого дома составила 865.375,11 руб. (1.865.375,11 – 1.000.000).

Сумма налога, подлежащая уплате при применении налоговой ставки в 13 %, составила 112.499 руб. (865.375,11 * 13%).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, истец начислил ответчику пени за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г. в сумме 15.506,19 руб.

При этом, в связи с неуплатой суммы налога в результате занижения налоговой базы, налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Так, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6063 от 05.12.2024 г. ФИО1 назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2.812,48 руб.

При этом, задолженность по транспортному налогу за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., 2023 г., налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в требовании от 13.11.2023 г. № 123829 не отражена. Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС в силу совокупного толкования ст.ст. 45,46,48,69 НК РФ не предусмотрено.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не предоставлено. В связи с этим задолженность в настоящее время составляет 134.748,92 руб., в том числе: 169 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 г.; 391,12 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 01.12.2017 г. по 05.05.2019 г.; 895,54 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г.; 46,97 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г.; 43,70 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 281 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 г.; 1.616 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 г.; 407,60 руб. – пени за неуплату земельного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 80,32 руб. – пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г.; 112.499 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.; 15.506,19 руб. – пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г.; 2.812,48 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ.

Произведённые в налоговых уведомления расчёты транспортного налога, налога на землю, НДФЛ, суд признает правильными, поскольку они выполнены с учётом мощности транспортных средств, кадастровой стоимости имущества, доходов налогоплательщика и периода их нахождения в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительного органа муниципального образования налоговые ставки применены правильно.

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований отвечает требования п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно исковому заявлению, задолженность ФИО1 свыше 10.000 руб. образовалась в декабре 2024 г. Таким образом, предельный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10.000 руб., то есть не позднее 1 июля 2025 г.

Согласно материалам приказного производства № 02а-132/55/2025 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании настоящей задолженности 07.04.2025 г., то есть в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроков.

07.04.2025 г. судебным приказом мирового судьи с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на землю, НДФЛ, пеня, однако, 25.04.2025 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд общей юрисдикции не позднее 25.10.2025 г. (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев).

Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 19.08.2025 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО1 задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать 169 руб. в счет недоимки по транспортному налогу за 2022 г.; 391,12 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 01.12.2017 г. по 05.05.2019 г.; 895,54 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г.; 46,97 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г.; 43,70 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 281 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2022 г.; 1.616 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2023 г.; 407,60 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 80,32 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г.; 112.499 руб. в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.; 15.506,19 руб. в счет пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г.; 2.812,48 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ, а всего 134.748,92 руб.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5.042,46 рублей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю 169 руб. в счет недоимки по транспортному налогу за 2022 г.; 391,12 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 01.12.2017 г. по 05.05.2019 г.; 895,54 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 10.12.2018 г.; 46,97 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.11.2020 г.; 43,70 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 281 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2022 г.; 1.616 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2023 г.; 407,60 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.02.2025 г.; 80,32 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 11.02.2025 г.; 112.499 руб. в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.; 15.506,19 руб. в счет пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 11.02.2025 г.; 2.812,48 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ, а всего 134.748,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 5.042,46 рублей в счёт государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.