Решение № 2А-491/2025 2А-491/2025~М-354/2025 М-354/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-491/2025

Дело № 2а-491/2025

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 17 июня 2025 года

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Лазарева Д.В.,

при помощнике судьи Калинкиной Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

с участием в деле административного истца УФНС по РМ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований указано, что вследствие неуплаты ФИО1 в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование начислены пени. Также ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок, установленный законом, не уплачен, в связи с чем начислены пени. В связи с наличием транспортных средств, признаваемых в соответствии со ст.358 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог, из-за неуплаты которого в срок, предусмотренный законом, начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №15010 от 06.07.2023 г. по почте заказным письмом. В установленный законом срок задолженность погашена не была, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от 15.12.2023 г. В связи с наличием задолженности по пени налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 20.11.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 12.03.2025 г. налоговым органом получена копия определения мирового судьи от 23.12.2024 г. об отмене судебного приказа от 20.11.2024 г. ввиду того, что налогоплательщиком представлены возражения. Просит взыскать с ФИО1 пени за период с 10.01.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 7634 руб. 09 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснил, что уплата налогов осуществляется только добровольно.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РМ не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, выслушав участника процесса, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 1 января 2023 г., как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Как следует из п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 16.04.2015 г. по 11.04.2018 г. осуществлял предпринимательскую деятельность. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование начислены пени.

ФИО1 в период с 10.07.2015 г. по 29.03.2018 г. состоял на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиком единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не уплачен, в связи с чем начислены пени.

ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с наличием зарегистрированных транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог, из-за неуплаты которого в срок, установленный законом, начислены пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 10.08.2018 г., № от 04.07.2019 г., № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 15.07.2023 г., а также требование № от 06.07.2023 г., согласно которому задолженность по транспортному налогу составила 49158 руб., по единому налогу на вмененный доход составила 5044 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 7447,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1638,44 руб. Вследствие неисполнения требования № от 06.07.2023 г. налоговым органом принято решение № от 15.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

20.11.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 10.01.2024 г. по 28.10.2024 г. Определением мирового судьи от 23.12.2024 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Задолженность ФИО1 по пени, начисленным за период с 10.01.2024 года по 28.10.2024 года, составляет 7634 руб. 09 коп., исходя из следующего расчета: пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Расчет пени: 46729,79 руб. (сумма налога) /300х16/100(ставка рефинансирования ЦБ)х200 (дней просрочки) =4984 руб.51 коп. (за период с 10.01.2024 г. по 28.07.2024 г.); 46729,79 руб. (сумма налога) /300х18/100(ставка рефинансирования ЦБ)х49 (дней просрочки) =1373 руб.86 коп. (за период с 29.07.2024 г. по 15.09.2024); 46729,79 руб. (сумма налога) /300х19/100(ставка рефинансирования ЦБ)х42 (дней просрочки) =1243 руб. 01 коп. (за период с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г.); 46729,79 руб. (сумма налога) /300х21/100(ставка рефинансирования ЦБ)х1 (дней просрочки) =32 руб. 71 коп. (за период с 28.10.2024 г. по 28.10.2024 г.), итого на общую сумму -7634 руб.09 коп.

Таким образом, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 10.01.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 7634 руб.09 коп.

Расчет пени, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены. Правильность расчета подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности по пени судом проверены и сомнений у суда не вызывает.

Доводы ФИО1 о том, что автомобиль № выбыл из его владения, опровергаются сведениями о транспортных средствах-имуществе налогоплательщика, из которых следует, что ФИО1 с 10.07.2014 г. по настоящее время является собственником данного транспортного средства.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по РМ не пропущен.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 23.12.2024 г., административное исковое заявление подано в суд 09.04.2025 г., то есть срок подачи административного искового заявления не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Республики Мордовия пени за период с 10.01.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 7634 (семь тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья