Решение № 2А-198/2019 2А-198/2019~М-120/2019 М-120/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-198/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2019 года с. Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сердюкова А.Г.,

при секретаре Селютиной Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, в обосновании указав, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие земельные участки:

- кадастровый номер земельного участка №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ?, кадастровая стоимость 1724023 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер земельного участка №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ?, кадастровая стоимость 239445 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер земельного участка №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, кадастровая стоимость 112354 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер земельного участка №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/2, кадастровая стоимость 3256480 руб., адрес места нахождения: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством произведено начисление земельного налога за 2016 год:

- кадастровый номер земельного участка №, размер доли ?, кадастровая стоимость 1724023 руб., налоговая ставка 0,30 %; количество месяцев владения в году 12/12; сумма налога 2586 руб.;

- кадастровый номер земельного участка №, размер доли ?, кадастровая стоимость 239445 руб., налоговая ставка 0,30 %; количество месяцев владения в году 12/12; сумма налога 359 руб.;

- кадастровый номер земельного участка №, размер доли 1/1, кадастровая стоимость 112354 руб., налоговая ставка 0,30 %; количество месяцев владения в году 12/12; сумма налога 337 руб.;

- кадастровый номер земельного участка №, размер доли 1/2, кадастровая стоимость 3256480 руб., налоговая ставка 0,30 %; количество месяцев владения в году 12/12; сумма налога 4885 руб.

Всего по земельному налогу за 2016 год начислено 8167 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1, сумму налога не оплатила.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленное Инспекцией требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не исполнено.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается отчётными данными.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-120-16-463/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика, согласно определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный истец считает, что Межрайонной ИФНС России № по СК был пропущен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в суд общей юрисдикции. Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по налогам и сборам, и просила учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение в суд повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Представитель административного истца и.о. начальника ФИО3 просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности по налогам и сборам; взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу в сумме 8193 рубля 95 копеек, в том числе: земельный налог 2016 год в размере 8167 рублей; пени в размере 26 рублей 95 копеек за декабрь 2017 года.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО4 в судебное заседание не явилась, предоставив заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, в суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком - физическим лицом и имеет в собственности следующие объекты недвижимости – земельные участки:

- кадастровый номер №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ?, кадастровая стоимость 1724023 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ?, кадастровая стоимость 239445 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, кадастровая стоимость 112354 руб., адрес места нахождения: <адрес>;

- кадастровый номер №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/2, кадастровая стоимость 3256480 руб., адрес места нахождения: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 несет обязанность по уплате налогов на принадлежащее ей имущество, как физическое лицо.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2016 год: на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 2586 руб.; на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 359 руб.; на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 337 руб.; на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 4885 руб. и за период декабрь 2017 года пеня в размере 26 руб. 95 коп.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу за 2016 г. составляет 8167 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, направляется требование об уплате налогов.

Как лицо, на которое зарегистрированы недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поэтому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога и направлен ФИО1 с указанием суммы земельного налога в размере 8167 руб. и срока уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Административным истцом в обоснование отправки заказанной почтой налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ предоставлен список заказанных писем, поданных в отделение почтовой связи из Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, где имеется запись об отправке корреспонденции ФИО1

Однако, административным ответчиком налоговое уведомление выполнено не было, в связи с чем административный истец направил ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого был установлен срок исполнения данного требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование отправки заказанной почтой указанного требования предоставлен список заказанных писем, поданных в отделение почтовой связи из Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, где имеется запись об отправке корреспонденции ФИО1

Административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком, после получения налогового уведомления налоговой инспекции, требования об уплате земельного налога в добровольном порядке не исполнила, мер к добровольной уплате налогов и пени не приняла.

Разрешая заявленные административные исковые требования, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 обязана оплатить заявленную административным истцом ко взысканию задолженность по налогам и пени.

Однако, административный ответчик ФИО1 налоги в срок, установленный законом, не уплатила, доказательств обратного не представила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ФИО1 начислены пени, что согласуется с правилами ст. 75 НК РФ.

Так, ФИО1 начислено 26 руб. 95 коп. пени по земельному налогу, которые подлежат взысканию, как и основная задолженность по выказанным выше налогам.

Таким образом, согласно представленных административным истцом расчетов за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и пене, всего в размере 8193 рубля 95 копеек.

Расчеты задолженности по земельному налогу и пени в заявленном размере представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены. Доказательств исполнения требования административного истца об уплате задолженности в установленный срок в суд не представлено.

Согласно положению ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В предусмотренный абз. 3 ч. 2 ст. 48, ст. 23 НК РФ срок административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, который был вынесен.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности по налогам и сборам, учитывая, что административное исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ не пропущен.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Средства от уплаты земельного налога зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств свидетельствует о том, что административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованно заявлены требования к административному ответчику ФИО1 А.Г. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ за указанный период.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности уплаты задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 8167 руб., пени в размере 26 руб. 95 коп.

Следовательно, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 333.36 НК РФ организации и физические лица при подаче административного иска в суд общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет в размере 400 руб. 00 коп.

Следовательно, при вынесении судебного решения, поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 рублей в доход бюджета Красногвардейского муниципального района <адрес>.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175 – 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу в сумме 8193 рубля 95 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2016 год в размере 8167 рублей; пеня за декабрь 2017 года в размере 26 рублей 95 копеек, на расчетный счет 40№ ГРКЦ ГУ Банка России по СК <адрес>, получатель платежа: УФК по <адрес>, БИК 040702001.

Земельный налог с физических лиц, КБК 18№, ОКТМО 07630419 составляет 8167 руб.;

Пени по земельному налогу с физических лиц, КБК 18№, ОКТМО 07630419 составляет 26,95 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек рублей в доход бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Ставропольского края в течение месяца, начиная с 29 мая 2019 года.

Судья А.Г. Сердюков