Решение № 2А-1396/2017 2А-1396/2017~М-1246/2017 М-1246/2017 от 29 октября 2017 г. по делу № 2А-1396/2017

Ад. дело № 2а–1396/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2017 года город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Воробьевой Н.С.,

при секретаре Кутрюмовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 по Мурманской области (далее – МИФНС N 8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что по сведениям налогового органа административный ответчик в 2012–2014 гг. являлась собственником объекта недвижимости – квартиры. На данном основании административному ответчику начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2802 рубля 63 копейки. Уплата налога административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме не произведена; с учетом частичной оплаты недоимка составила 2617 рублей 10 копеек. На имеющуюся сумму недоимки по налогу начислены пени за 2014 год в размере 05 рублей 76 копеек. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени за предыдущие периоды в размере 172 рубля 36 копеек, которая образовалась в результате несвоевременной оплаты налогоплательщиком недоимки по налогу за 2012–2013 годы. На этапе досудебного урегулирования спора налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога и пени N 15420 от 12.11.2014, N 4623 от 14.12.2016 и N 7986 от 09.10.2015, которые административным ответчиком оставлены без исполнения. 17 марта 2017 года по заявлению МИФНС N 8 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам. Определением мирового судьи от 03 апреля 2017 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2795 рублей 22 копейки, в том числе недоимку по налогу – 2617 рублей 10 копеек, пени – 178 рублей 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении заявленных требований, изложенных в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о чем в деле имеется почтовое уведомление о вручении.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", вступившим в силу с 01 января 2015 года.

При этом, согласно части 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ.

На момент возникновения спорных правоотношений до 1 января 2015 года действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит жилое помещение (квартира, комната) к числу объектов налогообложения.

Аналогичные положения содержались в ст.ст. 1, 2 Закона "О налогах на имущество физических лиц".

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц").

Пунктом 9 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что уплата налога за 2013 год производится не позднее 01 ноября 2014 года.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10 ст. 5 Закона N 2003-1, ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ налог на имущество физических лиц за 2014 года исчисляется в порядке, установленном главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 02.05.2015 N 112-ФЗ).

Решением Апатитского городского Совета от 27.10.2005 N 510 "О местных налогах на территории города Апатиты" принято Положением о местных налогах на территории города Апатиты", согласно которому ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, и типа использования объекта налогообложения в следующих размерах: для жилых объектов, суммарная инвентаризационная стоимость которых, свыше 10000 рублей до 300000 рублей (включительно) – 0,1; свыше 300000 рублей до 500000 (включительно) – 0,11; свыше 500000 – 0,31.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в 2014 году (12 месяцев) являлась собственником жилого помещения (квартиры) по адресу: <.....>, инвентаризационная стоимость 904074 рубля 43 копейки.

Налоговым органом административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год – 2802 рубля 63 копейки (904074,43 х 0,31% х 12/12).

Таким образом, административный ответчик обязана была уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N 178472 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год; в срок установленный законодательством, налогоплательщик сумму, указанную в налоговом уведомлении не оплатила.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2617 рублей 10 копеек (с учетом частичной оплаты в размере 185 рублей 53 копейки).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ срок указанная сумма налога в бюджет административным ответчиком не уплачена, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на 09 октября 2015 года на имеющуюся сумму недоимки по налогу за 2014 год были начислены пени в размере 05 рублей 76 копеек (02.10.2015 по 09.10.2015).

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени за предыдущие периоды в сумме 172 рубля 36 копеек, которая образовалась в результате несвоевременной оплаты налогоплательщиком недоимки по налогу на имущество за 2012 год (08 рублей 22 копейки) и 2013 год (164 рубля 14 копеек).

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответствует требованиям закона; административным ответчиком расчет не опровергнут.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием у административного ответчика перед административным истцом недоимки по налогу на имущество физических лиц, МИФНС N 8 административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки и пени по налогу N 15420 от 12.11.2014, N 7986 от 09.10.2015 и N 4623 от 14.12.2016, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В требованиях указан срок для добровольного исполнения – до 22.12.2014, 19.11.2015 и до 07.02.2017, соответственно.

Обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком в срок установленный указанными выше требованиями до настоящего времени не исполнена в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2617 рублей 10 копеек и пени в сумме 178 рублей 12 копеек.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировому судье судебного участка N 1 г.Апатиты с подведомственной территорией Мурманской области поступило заявление МИФНС N 8 о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам; 17 марта 2017 года мировым судьей выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 03 апреля 2017 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ отменен, МИФНС N 8 разъяснено, что данное требование может быть заявлено в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом определения мирового судьи от 03 апреля 2017 года об отмене судебного приказа, срок для обращения инспекции в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен не позднее 03 октября 2017 года.

В связи с неисполнением требований налогового органа в добровольном порядке 02 октября 2017 года, то есть в пределах установленного законом срока, в Апатитский городской суд Мурманской области был предъявлен административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие возражений со стороны административного ответчика, суд полагает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Доказательств тому, что административный ответчик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования МИФНС N 8 подлежат удовлетворению на общую сумму 2795 рублей 22 копейки, то согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 289–290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <.....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Мурманской области недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2795 (две тысячи семьсот девяносто пять) рублей 22 копейки, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2617 (две тысячи шестьсот семнадцать) рублей 10 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 178 (сто семьдесят восемь) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца.

Председательствующий Н.С. Воробьева