Решение № 2А-652/2018 2А-652/2018~М-671/2018 М-671/2018 от 27 ноября 2018 г. по делу № 2А-652/2018

Дело № 2а-652/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

28 ноября 2018 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре А.М. Давлетовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по неимущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

ФИО1 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ представил административному истцу (инспекция, налоговый орган) по телекоммуникационным каналам связи первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2016 год; в сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика - 0,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки настоящей декларации, инспекцией принято решение от 05.10.2017г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом проведен анализ документов, поступивших от ИП ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о взыскании судебных расходов по делу № А03-19337/2012.

Согласно РКО и распискам ФИО1 в получении денежных средств, представленным в инспекцию ИП ФИО4 в 2016 году, за выполненные услуги ФИО1 выплачены денежные средства в общей сумме 785 521,00 рублей.

Согласно действующему налоговому законодательству доходы, полученные по договору на оказание консультационных услуг, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам мероприятий налогового контроля, проведенных в рамках камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3- НДФЛ) за период 2016 год ФИО1, установлено, что в нарушение положений статей 210, 228 НК РФ проверяемым налогоплательщиком неправомерно не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 102 117,73 рублей.

По состоянию на 05.10.2017г. в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога была начислена пеня в общей сумме 2 420,20 рублей.

Сумма штрафной санкции составила 20 423,54 руб.

Налогоплательщику было направлено почтой заказной корреспонденцией требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). До настоящего времени обязанность по уплате сумм налога на доходы физических лиц, пени и штрафа ФИО1 не исполнена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по неимущественным налогам в отношении ФИО1 Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, копия приказа направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мировою судьи судебного участка № 3 г. Славгорода от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности по неимущественным налогам был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу истца задолженность всего: 124 961,74 руб., в том числе:

- но налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 102 118,00 руб.;

- пени в общей сумме - 2 420,20 руб.;

- штраф в сумме 20 423,54 руб. (л.л.д.4 -8).

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 административный иск поддержала, ссылаясь на доводы, указанные в нем.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и уплачивать законно установленные налоги и делать это самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ), а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 216 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30-го апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН <***>), представил ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2016 год, в сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 0,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки настоящей декларации инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.13).

В вышеуказанном решении отражено, что в листе А «Доходы от источников в Российской Федерации» указанной декларации ФИО1 указаны следующие показатели:

- наименование источника выплаты дохода - ФИО4;

- сумма дохода - 785 521,00 рублей;

- сумма облагаемого дохода - 785 521,00 рублей;

- сумма налога исчисленная - 102 118,00 рублей;

- сумма налога удержанная - 102 118,00 рублей;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0,00 рублей.

В соответствии со ст. 31 НК РФ информация, полученная налоговым органом, может быть учтена при проведении мероприятий налогового контроля в отношении конкретного налогоплательщика.

Налоговым органом проведен анализ документов, поступивших от ИП ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о взыскании судебных расходов по делу № А03-19337/2012.

При проведении анализа документов установлено, что по договору на оказание консультационных (юридических) услуг и представление интересов заказчика от ДД.ММ.ГГГГ № б/н, заключенный между ФИО1 (исполнитель) и ИП ФИО4 (заказчик), исполнитель принимает на себя обязательство оказывать заказчику консультационные (юридические) услуги.

Оплата услуг и возмещение исполнителю расходов производится путем перечисления денежных средств на лицевой счет исполнителя, либо наличными денежными средствами.

Цена услуг, оказываемых исполнителем, определяется дополнительным соглашением в зависимости от сложности и продолжительности оказываемых услуг, и оплачивается при выставлении требования на оплату оказанных услуг.

Согласно расходным кассовым ордерам и распискам ФИО1 в получении денежных средств, представленным в инспекцию ИП ФИО4, в 2016 году за выполненные услуги ФИО1 выплачены денежные средства в общей сумме 785 521,00 рублей.

В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные по договору на оказание консультационных услуг, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

К доходам от источников в РФ, в частности, относится вознаграждение за оказанную услугу, совершение действий в РФ (п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 102 117,73 рублей (785 521,00 * 13 %) (л.л.д.13-16).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о залогах и сборах сроки. Сумма же соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога была начислена пеня в общей сумме 2 420,20 рублей, за следующие периоды:

- с 18.07.2017г. - 17.09.2017г. на сумму исчисленного налога в размере 102 118,00 руб. начислена пеня в размере 1899,39 руб.;

- с 18.09.2017г. - 05.10.2017г. на сумму исчисленного налога в размере 102 118,00 руб. начислена пеня в размере 520,80 руб. (расчет пени – л.д.19).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налогоплательщиком - организацией сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), является налоговым правонарушением и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), т. е сумма штрафной санкции составила:

20 423,54 руб. = 102 117,73 х 20%

Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислен штраф в размере 20 423,54 руб.

ФИО1 административным истцом было направлено почтой заказной корреспонденцией требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в котором указывается, что налогоплательщику следует уплатить:

- налог на доходы физических лиц в размере 102 118,00 рублей,

- пеня в размере 2420,20 рублей,

- штраф в размере 20 423,54 рублей (л.д.10).

Как следует из материалов дела, до настоящего времени обязанность по уплате сумм налога на доходы физических лиц, пени и штрафа ФИО1 не исполнена, доказательств обратного, суду не представлено.

На основании ст. 52, 69 НК РФ если налоговое уведомление, требование невозможно вручить адресату, либо он уклоняется от получения уведомления и требований, оно направляется по почте заказным письмом с уведомлением и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ заказное письмо на имя ФИО1 отправлено налоговым органом заказной корреспонденцией, почтовый идентификатор 65882011214716 (л.д.12), получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 21.05.2018г. о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по неимущественным налогам в отношении ФИО1 Судебный приказ выдан 25.05.2018г.

Определением мирового судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-374/2018 указанный судебный приказ о взыскании задолженности был отменен, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения (л.д.9).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженностей в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с 08.06.2018г. по 06.11.2018г. (день подачи иска в суд) не истек шестимесячный срок для обращения в суд.

Административным истцом в суд были предоставлены расчеты по налогу и пени (л.л.д.20-21).

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административным ответчиком в суд не представлено доказательств того, что он погасил спорную задолженность.

При таких обстоятельствах дела иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по неимущественным налогам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая результат рассмотрения дела, следует взыскать с ФИО1 в доход МО <адрес> края госпошлину в сумме 3 699,23 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность по налогам за и пени всего 124 961 руб. 74 коп., в том числе:

- но налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 102 118,00 руб.

- пени в общей сумме - 2 420 руб. 20 коп.

- штраф в сумме 20 423 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края госпошлину в сумме 3 699 рублей 23 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления решения в окончательной форме 03 декабря 2018 года.

Председательствующий Е.Н. Нелина