Решение № 2А-3209/2018 2А-445/2019 2А-445/2019(2А-3209/2018;)~М-3688/2018 2А-445Д/2019 М-3688/2018 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-3209/2018

Дело № 2а-445 Д/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Коломна

Коломенский городской суд Московской области Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Сергеевой Е. В., при секретаре Кузенковой А. А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 548 рублей 00 копеек.

В ходе судебного разбирательства административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования, уменьшив их размер до 19362 рублей 90 копеек с учетом частичной оплаты налога в размере 3185 рублей 10 копеек (л. д. №).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года и диплома о высшем юридическом образовании (л. д. №), в судебном заседании исковые требования поддержал, мотивируя их следующим.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированная по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В соответствии с Главой 32 НК РФ она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

У административного ответчика имеется в собственности недвижимое имущество: 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ год); нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ); 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 409 НК РФ.

В адрес должника было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: за 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, - 800 рублей 00 копеек; за нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> - 23888 рублей, с указанием срока уплаты данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги были оплачены административным истцом частично только в размере 800 рублей за 1/2 долю вышеуказанной квартиры.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 23888 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области, однако ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен Мировым судьей.

Налоговым органом был произведен перерасчет налога в сторону уменьшения на сумму 1340 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом7 статьи378.2 НК РФ НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта10 статьи378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» установлен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В пункте 1.1. данного распоряжения указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость и в отношении помещений, входящих в состав таких зданий (строений, сооружений). В перечне, являющимся приложением к вышеназванному распоряжению, указан объект, принадлежащий административному ответчику, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровыми №№, №

Решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № установлена налоговая ставка на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенных в вышеуказанный перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 387.2 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ годах – в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта.

Поскольку объект недвижимости – нежилое помещение №, расположенное по адресу: <адрес>, находится в торговом комплексе, он подпадает под действие п. 7 ст. 378 НК РФ, устанавливающей, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 01-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Виду того, что объект налогообложения включен в указанный перечень, понижающий коэффициент не применяется. Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, умноженной на 1,5 %.

На дату обращения в суд за административным ответчиком числится остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (с учетом перерасчета) в размере 22 548 рублей 00 копеек.

Уже после обращения в суд административный ответчик частично погасил данную задолженность в размере 3185 рублей 10 копеек.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 362 рублей 90 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила суд требования административного ответчика не удовлетворять, мотивируя свои возражения следующим.

Она является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение №, и с 2014 года является пенсионером. За ДД.ММ.ГГГГ год ею был уплачен налог за это помещение в размере 1539 рублей, а в 2016 году ей было выставлено требование об уплате налога в размере 23888 рублей за это же помещение. Она не согласна с расчетом налога, который увеличился в 15,5 раз. Решение Совета депутатов городского округа Коломна от ДД.ММ.ГГГГ №-рс о налоговой ставке в 1,5 процента не относится к ее помещению, находящемся в торговом центре. Полагает, что ставка налога к ее помещению должна составлять 0,5% с применением понижающего коэффициента 0,4. В связи с этим она по спорному нежилому помещению оплатила налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3185 рублей 10 копеек (с применением налоговой ставки 0,5% и понижающего коэффициента – 0,4). В связи с изложенным, она просит суд в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела и дав им соответствующую оценку, суд приходит к следующему.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрирована по адресу: <адрес>, обязана уплачивать законно установленные налоги (л.д. №

В частности, административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ год); нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ); 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ – л. д№

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, предоставляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. ст. 85, 362 НК РФ.

В соответствии со ст.400. Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи5 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом7 статьи378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта10 статьи378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 01-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье- перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Судом установлено и не оспорено сторонами, что объект налогообложения, помещение №, принадлежащее административному ответчику ФИО1 расположено в торговом комплексе по адресу: <адрес>, который, в свою очередь включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, установленный Распоряжением Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

Так, Распоряжением Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» установлен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В пункте 1.1. данного распоряжения указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость и в отношении помещений, входящих в состав таких зданий (строений, сооружений). В перечне, являющимся приложением к вышеуказанному распоряжению, указан объект, принадлежащий административному ответчику, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровыми №№, № (л. д. №).

Решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № установлена налоговая ставка на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенных в вышеуказанный перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 387.2 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ годах – в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта (л. д. 33).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Так, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: за 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, - 800 рублей 00 копеек; за нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, - 23 888 рублей, с указанием срока уплаты данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. №).

Как установлено в ходе судебного разбирательства налог на имущество физических лиц за 2016 год был оплачен только за 1/2 доли вышеуказанной квартиры.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, помещение №, в размере 23888 рублей, оплачен административным ответчиком не был.

При этом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за спорное нежилое помещение №, расположенное по адресу: <адрес>, был рассчитан административному ответчику следующим образом: 1592552 рубля 83 копейки (кадастровая стоимость объекта) х 1,5 % (налоговая става для объектов, включенных в Перечень) = 23888 рублей (л. д. №).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 23 888 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование исполнено в указанный срок не было (л. д. №).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, однако административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения вынесенного приказа, в которых он указал, что не согласен с судебным приказом.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей № судебного участка Коломенского судебного района Московской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23888 рублей 00 копеек был отменен.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо отмены судебного приказа.

Административным ответчиком был произведен перерасчет налога в сторону уменьшения на сумму 1340 рублей 00 копеек, в результате чего задолженность административного ответчика по данному налогу стала составлять 22 548 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик частично оплатил вышеуказанный налог в размере 3185 рублей 10 копеек; в связи с произведенной оплатой, задолженность административного ответчика по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год стала составлять 19 362 рублей 90 копеек (из расчета 22 548 рублей 00 копеек - 3185 рублей 10 копеек – л. д. №), в связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области в ходе судебного разбирательства уменьшил размера иска до 19362 рублей 90 копеек (л. д. №

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что налоговый орган неправильно рассчитал налог на имущество физических лиц за 2016 год за спорное нежилое помещение №, с применением к нему ставки 1,5 процента и не применения понижающего коэффициента, поскольку данное помещение включено в вышеуказанный Перечень объектов, утвержденный Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», для которого определяется специальный расчет налога, указанный выше.

При этом, административный ответчик не оспаривал ни вышеуказанное Распоряжение, ни вышеуказанное Решение Совета депутатов Коломенского городского округа Московской области, доказательств исключения данного спорного нежилого помещения № в ДД.ММ.ГГГГ году из указанного Перечня объектов недвижимого имущества суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 362 рублей 90 копеек подлежат полному удовлетворению.

В связи с этим, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 362 рублей 90 копеек.

Так же, учитывая, что административный истец при обращении в суд был освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 774 рублей 52 копеек (п. п.1 п. 1 ст.333.19. НК РФ).

Руководствуясь ст. 174-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19362 рублей 90 копеек (девятнадцати тысяч трехсот шестидесяти двух рублей девяноста копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 774 рублей 52 копеек (семисот семидесяти четырех рублей пятидесяти двух копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Е. В. Сергеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.