Решение № 2А-2-156/2024 2А-2-156/2024~М-2-165/2024 М-2-165/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-2-156/2024

Дело №2а-2-156/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Кадошкино, Республика Мордовия 27 декабря 2024 г.

Инсарский районный суд Республики Мордовия, в составе председательствующего судьи Белоусова А.А., с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.06.2024 г.,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС РФ по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 имеет в собственности: земельный участок, <КАДАСТРОВЫЙ НОМЕР>, площадью 2100 кв.м., расположенный по адресу: <АДРЕС 1>, <ДАТА РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА> Данные сведения предоставлены налоговому органу в электронном виде с Территориального (межрайонного) отдела Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В муниципальных районах установлены предельные налоговые ставки по земельному налогу, принятые на сессиях городских, поселковых и сельских советов вышеуказанных районов, согласно статьи 394 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ закреплено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. На основании Приказа Росреестра N П/0131, ФНС России №ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 г. «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества» сведения о земельных участках предоставляются в электронном виде, на бумажном носителе не представляются.

Таким образом, в данном случае земельный налог за 2015 г. составит 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка); за 2016 г. - 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка); за 2017 г. - 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка).

В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 45 НК РФ налогоплательщиком ФИО2 не уплачен земельный налог.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 были направлены требования «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» от 28.03.2017 г. №1809, от 19.11.2018 г. №6569, от 25.09.2017 г. №15096, от 02.07.2019 г. №18774, от 03.07.2019 г. №25870 со сроком исполнения до 20.09.2019 г., однако, в установленные сроки, условия данных требований налогоплательщиком выполнены не были.

Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа не подавалось.

УФНС РФ по РМ в отношении налогоплательщика ФИО2 выявлена недоимка по земельному налогу за 2015-2017 г.г. в размере 699 руб., пени в сумме 106,75 руб., которые до настоящего времени добровольно им не уплачены.

Неисполнение требования налогового органа об уплате недоимки по налогу и пени является основанием для обращения в суд за их взысканием.

Срок на подачу административного искового заявления пропущен налоговым органом по причине большой загруженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48 НК РФ, статьями 124-126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления. Взыскать со ФИО2 недоимку по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 233 руб., за 2016 г. в размере 233 руб., за 2017 г. в размере 233 руб., пени в сумме 106,75 руб. за период с 02.12.2016 г. по 01.07.2019 г.

Определением суда от 17.12.2024 г. административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом, суд исходил из того, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему административному делу составляет 805,75 рублей, то есть менее 20 000 рублей.

Согласно статье 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Учитывая то, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия, суд считает возможным рассмотреть дело без участия указанных лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика ФИО2 (<ИНН>) имеется в собственности земельный участок <КАДАСТРОВЫЙ НОМЕР>, площадью 2100 кв.м., расположенный по адресу: <АДРЕС 1>. <ДАТА РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА>.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, согласно налоговым уведомлениям №68261506 от 14.07.2016 г., №56324790 от 20.09.2017 г., №43784749 от 10.08.2018 г. налогоплательщику ФИО2 начислен земельный налог за 2015 г. в размере 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка); за 2016 г. в размере 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка); за 2017 г. в размере 233 руб. (77532 руб. (налоговая база) х 0,3 налоговая ставка).

Поскольку административным ответчиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет направлены требования №15096 от 25.09.2017 г., № 1809 от 28.03.2017 г., №18774 от 02.07.2019 г., №25870 от 03.07.2019 г.

Однако, административным ответчиком требования налогового органа были оставлены без исполнения.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Исходя из смысла абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, если размер задолженности не превышает 10 тысяч рублей, заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

При этом, законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 г.г. мировому судье не подавалось.

При этом, суд учитывает, что срок исполнения по требованию №15096 от 25.09.2017 г. установлен до 17.11.2017 г., по требованию №1809 от 28.03.2017 г. установлен до 22.05.2017 г., по требованию №18774 от 02.07.2019 г. установлен до 19.09.2019 г., по требованию №25870 от 03.07.2019 г. установлен до 20.09.2019 г.

С настоящим административным иском УФНС РФ по РМ обратилось в суд только 03.12.2024 г., то есть по истечении предусмотренного абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд.

Согласно вышеприведенным положениям на 01.01.2023 г. истекло три года со срока исполнения последнего требования №25870 от 03.07.2019 г., в котором срок исполнения установлен до 20.09.2019 г.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное тем, что срок пропущен налоговым органом по причине большой загруженности.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют, доказательства, подтверждающие объективные и независящие от административного истца причины, препятствующие его обращению в суд в установленный законом срок, налоговым органом не представлены, в связи с чем, ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворению не подлежит.

При этом, суд обращает внимание, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу с административного ответчика не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного законом срока, не предпринималось.

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

На основании части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС РФ по РМ к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском без уважительных причин срока на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Инсарский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Белоусов