Решение № 2А-1747/2025 2А-1747/2025~М-1183/2025 М-1183/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-1747/2025

31RS0002-01-2025-001794-91 №2а-1747/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 19 июня 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- земельному налогу за 2020 г. в сумме 301,58 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 11 786,54 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2 768,45 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.;

- пени по ЕНДВ в сумме 2 259,56 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.,

на общую сумму 17 166,13 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в указанные налоговые периоды зарегистрировано недвижимое имущество, а также он являлся индивидуальным предпринимателем в период с 20 июня 2013 г. по 16 ноября 2020 г. Обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование административном ответчиком не исполнена. Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налогов и пени, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №177008640 об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 383,58 руб. (начислено было 384 руб., имелась переплата в сумме 0,42 руб.) Сумма налога была уменьшена на 82 руб., к налогоплательщику применена льгота, сумма налога к уплате составила 301,58 руб.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок -1 декабря 2021 г. не уплачен.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2021 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 20 июня 2023 г. по 16 ноября 2020 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

16 ноября 2020 г. ФИО1 в связи с принятием решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя был снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и не произвел оплату страховых взносов за налоговый период с 2017-2020 гг., расчет страховых взносов подлежащих уплате, составляет: за 2017 год сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленная пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, составляет 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование, установленная пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, составляет 4590 руб.; за 2018 год сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год (с 1 января 2020 г. по 16 ноября 2020 г.) сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 17 834,69 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 396,16 руб.

Страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом было вынесено постановление №1085 от 13 апреля 2018 г. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г.

Задолженность по страховым взносам за 2018 г. была взыскана с налогоплательщика согласно постановлению налогового органа №460 от 27 февраля 2019 г.

Задолженность по страховым взносам за 2019 г. была взыскана с налогоплательщика согласно постановлению налогового органа №311600180 от 12 марта 2020 г.

Задолженность по страховым взносам за 2020 г. была взыскана с налогоплательщика по судебному приказу, вынесенному мировым судьей судебного участка №2 Грайворонского района Белгородской области №2а/2-431/2021 от 29 марта 2021 г., который был отменен определением мирового судьи от 29 октября 2024 г.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 11 786,54 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 3 782,68 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г.;

в сумме 4 412,87 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г.;

в сумме 2 387,46 руб. за период с 14 января 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г.;

в сумме 1 203,53 руб. за период с 18 декабря 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2 768,45 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 738,58 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г.;

в сумме 970,86 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г.;

в сумме 559,90 руб. за период с 14 января 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г.;

в сумме 499,11 руб. за период с 18 декабря 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г.;

Кроме того, ФИО1, состоял на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 Кодекса).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 Кодекса

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком деклараций проведены камеральные налоговые проверки за 3, 4 кварталы 2017 г.

Проведенными в рамках ст. 88 НК РФ камеральными налоговыми проверками установлено, что налогоплательщиком совершенно правонарушение в соответствии со ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок в отношении ФИО1 решениями налогового органа от 8 февраля 2018 г. №130 и от 21 мая 2018 №672 ему доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы 2017 г. в общей сумме 13 592 руб. (по 6 796 руб. за каждый квартал).

Налогоплательщиком ЕНВД за 3,4 квартал 2017 г. уплачен не был.

Задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2017 г. была взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа №1841 от 8 мая 2018 г.

Задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 г. была взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа №31160002946 от 7 августа 2018 г.

На данные суммы задолженности налогоплательщику были начислены пени по ЕНДВ в сумме 2 259,56 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 1 129,78 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по ЕНДВ за 3 квартал 2017 г.;

в сумме 1 129,78 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по ЕНДВ за 4 квартал 2017 г.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговой инспекцией в личный кабинет налогоплательщика направлены требования от 16 декабря 2021 г. №17286, от 10 декабря 2021 г. №13231 об уплате налога, пени, которые также не были исполнены.

С соблюдением 6-месячного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 22 февраля 2022 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (24 октября 2024 г.) в суд с иском – 24 апреля 2025 г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени недоимки по уплате налога и пени ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку по:

- земельному налогу за 2020 г. в сумме 301,58 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 11 786,54 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 3 782,68 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г.;

в сумме 4 412,87 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г.;

в сумме 2 387,46 руб. за период с 14 января 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г.;

в сумме 1 203,53 руб. за период с 18 декабря 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2 768,45 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 738,58 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г.;

в сумме 970,86 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г.;

в сумме 559,90 руб. за период с 14 января 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г.;

в сумме 499,11 руб. за период с 18 декабря 2020 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г.;

- пени по ЕНДВ в сумме 2 259,56 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г.:

в сумме 1 129,78 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по ЕНДВ за 3 квартал 2017 г.;

в сумме 1 129,78 руб. за период с 28 января 2019 г. по 15 декабря 2021 г., начисленные на задолженность по ЕНДВ за 4 квартал 2017 г.

на общую сумму 17 116,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья