Решение № 2А-1151/2025 2А-66/2026 2А-66/2026(2А-1151/2025;)~М-786/2025 М-786/2025 от 24 февраля 2026 г. по делу № 2А-1151/2025

Дело № 2а-66/2026 (2а-1151/2025)

УИД 18RS0021-01-2025-001895-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (с 29.05.2023 являющимся правопреемником Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республики, далее УФНС России по Удмуртской Республике, налоговый орган).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

С 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате, то есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо.

ФИО1 на основании ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» является плательщиком транспортного налога.

По налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 35768 руб. (срок уплаты дд.мм.гггг) в отношении транспортных средств:

- автомобиль легковой Мersedes-<данные изъяты>, государственный регистрационный номер №***, мощность двигателя (налоговая база) 129,20 л.с., количество владения в 2022 г. -12, доля в праве – 1, налоговая ставка согласно ст.2 Закона № 63-РЗ – 40,00 руб. Расчет: 129,20 х 40,00 = 5168,00 руб.;

- автомобиль грузовой MAN <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №***, мощность двигателя (налоговая база) 360,00 л.с., количество владения в 2022 г. -12, доля в праве – 1, налоговая ставка согласно ст.2 Закона № 63-РЗ – 85,00 руб. Расчет: 360,00 х 85,00 = 30600,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортный налог за 2023 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1051,58 руб.

Налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2022г. в сумме 35768 руб. (срок уплаты дд.мм.гггг), направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №***.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортный налог за 2022 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1702,56 руб.

Налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2021г. в размере 35768,00 руб. (срок уплаты – дд.мм.гггг), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №***, в связи с неуплатой налога начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1702,56 руб.

Сумма налога и пени взыскана в порядке приказного производства №*** от дд.мм.гггг, постановление об окончании ИП №***-ИП от дд.мм.гггг.

Налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2019г. в размере 35768,00 руб. (срок уплаты – дд.мм.гггг), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №***, в связи с неуплатой налога начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1032,06 руб.

Сумма налога взыскивалась по требованию от дд.мм.гггг №***, в порядке приказного производства №*** от дд.мм.гггг, постановление об окончании ИП №***-ИП от дд.мм.гггг.

Налоговый орган в связи с наличием у административного ответчика задолженности в бюджет по обязательным платежам в установленном порядке своевременно обращались с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка №*** <***> был вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***, который в связи с поступлением возражений должника отменен дд.мм.гггг.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму 41256,76 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 в сумме 35768 руб.;

Пени по транспортному налогу в сумме 5488,76 руб., в том числе:

- за 2023 год в сумме 1051,58 руб.;

- за 2022 год в сумме 1702,56 руб.;

- за 2021 год в сумме 1702,56 руб.;

- за 2019 год в сумме 1032,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункты 2, 3 ст. 48 НК РФ).

Порядок распределения налогового платежа определен пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в связи, с чем с 01 января 2023 года налогоплательщик не вправе на свое усмотрение выбрать, что ему заплатить в бюджет в первую очередь, налоговым органом распределяются суммы с единого налогового счета в порядке установленной очередности.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (нормы права приведены в редакции на момент инициирования процедуры принудительного взыскания) требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 года срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Рассматривая административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки налога установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года №11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ и пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.

В ответ на запрос суда Можгинским РОСП УФССП России по Удмуртской Республике направлена информация о находившихся/находящихся на исполнении исполнительных производствах в отношении ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, взыскателем по которым является налоговый орган за спорный период:

- ИП №***-ИП, дата возбуждения дд.мм.гггг, дата завершения дд.мм.гггг, сумма долга 639,56 руб., номер дела №***, причина окончания – фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе (пп.1 п.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве);

документе (пп.1 п.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве);

- ИП №***-ИП, дата возбуждения дд.мм.гггг, дата завершения дд.мм.гггг, сумма долга 35970,69 руб., номер дела №***, причина окончания – фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе (пп.1 п.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве).

Вышеуказанные исполнительные производства уничтожены.

ФИО1 объекты налогообложения не оспариваются.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником транспортных средств, в силу требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог за 2023 год.

Следовательно административные исковые требования о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога с физических лиц за 2023 года в размере 35768,00 руб., а также пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1051,58 руб. подлежат удовлетворению.

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год взыскан по исполнительному производству №***-ИП, дата возбуждения дд.мм.гггг, дата завершения дд.мм.гггг, сумма долга 35970,69 руб., номер дела №***, причина окончания – фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе (пп.1 п.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве).

Соответственно пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1032,06 руб. взысканию не подлежат.

Как установлено решением суда от дд.мм.гггг по административному делу №*** ФИО1 было направлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком уплаты дд.мм.гггг, задолженность по налогам составила 171980,44 рублей из которых: налог 125127,50 рублей, пени 46852,94 рублей.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 42687,04 руб., который в связи с наличием возражений должника был отменен дд.мм.гггг.

Одновременно налоговым органом требование №*** от дд.мм.гггг было направлено в ПАО <данные изъяты>, где производилось списание денежных средств со счета №*** клиента ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, по требованию №*** от дд.мм.гггг в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на общую сумму 40178,28 руб.

С учетом удержанной банком денежной суммы 40178,28 руб. по требованию №*** от дд.мм.гггг, решением суда установлено о взыскании банком с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 35768,00 руб., а также транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 4410,28 руб.

Соответственно, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. к взысканию составил на момент вынесения решения суда (дд.мм.гггг 31357,72 руб. (35768,00 руб. – 4410,28 руб.).

Следовательно, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц с ФИО1 за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1702,56 руб. удовлетворению не подлежат.

Исходя из установленной решением суда задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год на дд.мм.гггг в размере 31357,72 руб., сумма пеней на транспортный налог с физических лиц за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (68 дней) составит 1492,63 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

дд.мм.гггг – дд.мм.гггг

55

21

300

1 207,27

дд.мм.гггг – дд.мм.гггг

13

21

300

285,36

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу и пени на общую сумму 38312,21 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 в сумме 35768 руб.;

Пени по транспортному налогу в сумме 2544,21 руб., в том числе:

- за 2023 год в сумме 1051,58 руб.;

- за 2022 год в сумме 1492,63 руб.

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 2778 (две тысячи семьсот семьдесят восемь) руб.; 30 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу:

- за 2021 год в сумме 1702,56 руб.;

- за 2019 год в сумме 1032,06 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева