Решение № 2А-108/2025 2А-108/2025(2А-947/2024;)~М-838/2024 2А-947/2024 М-838/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-108/2025

Дело №2а-108/2025

УИД 44RS0027-01-2024-001389-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Бекеновой С.Т., при помощнике судьи Сиговой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области (далее - УФНС РФ по КО, налоговый орган) обратилось с иском, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 29750 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017,2018,2019,2021 г.г. в общей сумме 16 540,93 руб., а всего 46 290,93 руб.

В обоснование требований указано, что административному ответчику в период с 22.03.2014г. по 26.10.2021г. на праве собственности принадлежала автомашина VOLVO № №, в связи с чем ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, который в силу налогового законодательства подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные законом и налоговым уведомлением от 01.09.2022г. № сроки (до 01.12.2022г.) ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2021 год в сумме 29750 руб. На сумму недоимки по транспортному налогу в соответствии с п.6 ст.11, п.2 ст.57, п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени: за 2017 год (налог в размере 34020 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи №2а-519/2019 от 26.04.2019г.) за период с 04.012.2018г. по 27.10.2020г. в сумме 3741,28 руб.; за 2018 год (налог в размере 35 700 руб. взыскан приказом мирового судьи №2а-670/2020 от 24.04.2020г.) за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. - 3898,77 руб. и за период с 02.10.2022г. по 24.11.2022г. - 136,66 руб.; за 2019 год (взыскан решением Нерехтского районного суда от 04.03.2022г. по делу №2а-218/2022) за период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г. - 4494,02 руб. и с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. - 93,64 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. - 223,123 руб., с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. - 5590,19 руб. Административным истцом в адрес ФИО1 было выставлено требование от 25.09.2023г. № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик ставился в известность о сумме задолженности по налогу за 2021 год и вышеуказанным пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, по результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1005/202, который отменен определением от 14.06.2024г. в связи с принесением возражений должником относительно его исполнения, поэтому УФНС РФ по КО вынуждено обратиться в порядке искового производства в суд общей юрисдикции.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2 (лицо, которому по договору, оформленному в простой письменной форме ФИО1 продал вышеуказанное транспортное средство).

Дело рассматривается в отсутствие сторон и представителя ФИО1 - ФИО3, а также заинтересованного лица - ФИО2, извещенных своевременно и надлежащим образом.

Будучи ранее опрошенным, административный ответчик ФИО1 требования административного иска признал частично, только в отношении долга по транспортному налогу за 2021 год в сумме 29750 руб. и пени за период 01.01.2023г. по 05.02.20204г. в размере 5590,19 руб., в остальной части иска по пеням, начисленным за 2017,2018,2019 г.г. просил отказать со ссылкой на то, что они уже взысканы судебным приказом №2а-670/2020 от 24.04.2020г. и решением Нерехтского районного суда от 04.03.2022г. по делу №2а-218/2022, а также по причине пропуска обращения налогового органа в суд с требованием об их взыскании.

Представитель административного ответчика - ФИО3, ранее участвовавшая в судебном разбирательстве, поддержала вышеуказанную позицию ФИО1 со ссылкой на положения ст.ст.48, 70 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеприведенных административным ответчиком доводов, Управление ФНС РФ по КО в дополнительном отзыве, поступившем в суд 03.2025 года указало, что ФИО1 выставлено единое требование от 25.09.2023г. № со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023г., где сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу и о размере начисленных на сумму недоимки пени. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263 с 01.01.2023 года на территории РФ введен единый налоговый счет (ЕНС), в результате чего все налоги (задолженность) должны уплачиваться единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Поэтому с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «о». Срок обращения в суд зависит от суммы исковых требований, которая должна превышать 10 000 руб. (в рассматриваемом случае она составляет 46290,93 руб.). Исходя из даты добровольного выполнения требования № - до 28.12.2023г., последний день подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ (28.12.2023г. + 6 мес.). После отмены 14.06.2024 года определением мирового судьи судебного приказа №2а -1005/2024 от 03.05.2024г., в порядке искового производства налоговый орган обратился 16.10.2024г., то есть в срок, который истекал 24.12.2024г. (14.06.2024г. + 6 мес.). При переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. налогоплательщику перенесена задолженность по транспортному налогу в общей сумме 39872,89, в том числе по сроку уплаты: за 2019 год в сумме 10122,89 руб., по сроку уплаты за 2021 год в сумме 29750 руб. В связи с уплатой пени за 2018 год в размере 420,37 руб.,1055,83 руб., за 2019 год в размере 166,90 руб., выставленных ранее, размер пени по состоянию на 05.02.2024г. за период, указанный в 1-й таблице на стр. 3 искового заявления составляет 10950,74 руб., во второй таблице - 5590,19 руб., а общая сумма взыскиваемых пени - 16540,93 руб.

Исследовав материалы административных дел №2а-108/2025, №2а-519/2019, №2а-670/2020, №2а-1005/2024, №2а-218/2022г., принимая во внимание представленные сторонами доказательства, учитывая требования положений ч.4 ст.287 Кодекса административного производства РФ (далее - КАС РФ), возлагающей на налоговый орган обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма законодателем закреплена в ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,... обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст.58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений п.п.1,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке ст.48 НК РФ.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях, которые установлены налоговым законодательством РФ.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

Части 1 и 3 ст.363 НК РФ, предусматривают, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22.03.2014г. по 26.10.2021г. являлся собственником транспортного средства - автомобиля VOLVO FH12, г.р.н. О016АА 44, VIN:YV2A4B3A3 WB192249, а, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Объективных доказательств, опровергающих данное обстоятельство, стороной ответчика не представлено. ФИО1 сделано заявление о признании факта обязанности по уплате транспортного налога за указанный выше период, включая неуплаченный транспортный налог за 2021 год.

Руководствуясь ч.3 ст.46 КАС РФ, суд принимает признание иска ответчиком в данной части, так как это не противоречит закону и не нарушает прав других лиц.

Судом установлено, что ранее с административного ответчика налоговым органом были взысканы транспортный налог за 2017, 2018, 2019 г.г.

Так, согласно материалам административного дела №2а-519/2019 налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 34 020 руб. В связи с неуплатой налога было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика 27.07.2018г. требование № с установлением срока для уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34020 руб. и пени в размере 76,54 руб. Судебным приказом от 26.04.2019г. №2а-519/2019, вынесенным мировым судьёй судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области и вступившим в законную силу 28.05.2019г., с ФИО1 были взысканы вышеуказанные суммы задолженности. На основании данного судебного акта в ОСП по Нерехтскому району УФССП России по Костромской области 09.01.2020г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11.12.2020г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно карточке по ИП №-ИП и справки должностного лица ОСП по Нерехтскому району, указанное исполнительное производство сдано в архив 22.01.2021г. и уничтожено за истечением срока хранения.

Принимая во внимание вышеуказанное, обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год должником ФИО4 была исполнена ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов приказного дела №2а-670/2020 видно, что Управлением ФНС РФ по КО в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 11.07.2019г. № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 35 700 руб., а ДД.ММ.ГГГГ - налоговое требование от 28.01.2020г. № со сроком уплаты до 24.03.2020г., где сообщалось о наличии недоимки по транспортному налогу за 2018 года и начислении пени за несвоевременную уплату данного обязательного платежа за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. в размере 420,37 руб. Судебным приказом от 24.04.2020г., №2а-670/2020, выданным мировым судьёй судебного участка № Нерехтского судебного района Костромской области и вступившим в законную силу 21.05.2020г., с ФИО1 были взысканы: задолженность по налогу за 2018 год - 35 700 руб., пени - 420,37 руб., а всего 36120,37 руб.

Из представленных ОСП по Нерехтскому району УФССП России по Костромской области документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № с предметом: взыскание налога, пени в общей сумме 36120,37 руб., которое было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя К ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что на указанную дату остаток задолженности составляет 00 руб. 00 коп.

Из постановления об окончании исполнительного производства, приложенных к нему сводных заявок от 27.10.2020г., 02.06.2021г. /л.д.66-71/, а также представленных налоговым органом данных следует, что в рамках ИП № от должника поступали следующие платежи: 27.10.2020г. - 15954,37 руб. и 678,67 руб. (16633,04 руб.), 03.06.2021г. - 19066,96 руб. и 420,37 руб. (19487,33 руб.) /л.д.82-93/, а всего на общую сумму 36120,37 руб.Вышеуказанное позволяют сделать вывод, что долг, взысканный судебным приказом, административным ответчиком полностью погашен 03.06.2021г.

Судом установлено, что согласно представленных налоговым органом в материалы дела №2а-218/2022, налоговым уведомлением от 03.08.2020г. ФИО1 ставился в известность о наличии обязанности по уплате транспортного налога за 2019 года в срок до 01.12.2020г. в сумме 35 700 руб., а также налоговым требованием от 30.06.2020г. № - о наличии недоимки по транспортному налогу за 2018 год - 35700 руб., насчитанных за период с 28.01.2020г. по 29.06.2020г. пени за его несвоевременную уплату в размере 1055,83 руб. со сроком уплаты до 17.11.2020г., а налоговым требованием от 04.01.2021г. № - об образовании задолженности по транспортному налогу за 2019 год - 35700 руб. и пени, насчитанных за период с 02.12.2020г. по 03.01.2021г. за его несвоевременную уплату, в размере 166,90 руб. со сроком уплаты до 03.03.2021г.

Решением Нерехтского районного суда от 04.03.2022г. с ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 35700 руб. и пени в общей сумме 1222,73 (1055,83 + 166,90), а всего 36922,73 руб. Данный судебный акт обжалован не был и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-218/2022, ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Нерехтскому району УФССП России по Костромской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом: взыскание недоимки по налогам и пени в сумме 36922,73 руб., которое окончено постановлением от 25.11.2022г. в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что также подтверждается вышепоименованными документами /л.д.79/, сводными заявками на кассовый расход от 21.11.2022г. /л.д.80,81/, сводной ведомостью поступления денежных средств в казну взыскателя 23.11.2022г. в сумме 35700 руб. и 1222,73 руб. /л.д.82-93/.

Таким образом, обязательства, возложенные судебным постановлением от 04.03.2022г., были исполнены административным ответчиком 23.11.2022г.

Установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области №2а-1005/2024 от 03.05.2024г. о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 29750 руб. и пени за 2017,2018,2019,2021 г.г. в общей сумме 16540,93 руб. был отменен в связи с принесением должником возражений определением от 14.06.2024г. (административное дело №2а-1005/2024).

Из указанного следует, что транспортный налог за 2021 год и пени в указанных выше суммах ФИО1 по настоящий момент не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института единого налогового счета.

В соответствии со ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

30.09.2023 года ФИО1 было направлено требование от 25.09.2023г. №129412 со сроком исполнения до 28.12.2023 года, в которое включена сумма налогов и пени, неуплаченных, по мнению административного истца: недоимка по транспортному налогу в размере 39 872,89 руб., в том числе за 2021 год - 29750 руб., и пени -15 532 руб. 77 коп., всего сумма выставленного налогового требования - 55405,66 руб. /л.д.18/.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что 03.05.2024 года УФНС РФ по КО обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области на основании требования от 25.09.2023г. № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 29750, пени в размере 16540,93 руб. /л.д.1-2 материалов приказного производства №2а-1005/2024/.

Судебный приказ №2а-1005/2024 вынесен мировым судьей судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области 03.05.2024 года /л.д.19 материалов приказного производства №2а-1005/2024/.

Определением того же мирового судьи от 14.06.2024г. судебный приказ №2а-1005/2024 /л.д.22 материалов приказного производства №2а-1005/2024/.

С административным исковым заявлением в Нерехтский районный суд Костромской области УФНС РФ по КО обратилось 16.10.2024г.

Как следует из положений ст.69 НК РФ, выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании от 25.09.2023г. № 129412 об уплате задолженности по состоянию на 28.12.2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 п.7 ст.11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п.5 ст.48 НК РФ).

Тем самым сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022г., включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.

Исходя из положений п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течении шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию превысила 3 000 руб. (в редакции Федерального закона от 23.11.2020г. №374 -ФЗ -10 000 руб.); а если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 руб. (10 000 руб.) - в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По состоянию на 01 января 2023 года срок взыскания с ФИО1 недоимки по налогу 2021 год и пени за 2019,2021 г.г. не истекли, обращение в суд о взыскании указанной задолженности, как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, имело место в сроки, установленные законом.

Расчет суммы налога за 2021 год судом проверен, является правильным и не оспорен стороной административного ответчика.

С учетом указанного выше, с административного ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 29750 руб.

Истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за 2017, 2018,2019,2021 г.г.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из разъяснений, данных в Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, закон связывает процедуру взыскания налоговой задолженности с направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, при этом предусматривает, что в случае уплаты недоимки по налогу требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на такую недоимку, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее уплаты.

Между тем обстоятельства дела указывают на то, что требования об уплате пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г. (уплаченные соответственно 11.12.2020г. и 03.06.2021г.) административному ответчику в течение указанного срока не направлялись.

В этой связи оснований для взыскания пени, начисленных за несовременную уплату транспортного налога: за 2017 год за период с 04.012.2018г. по 27.10.2020г. в сумме 3741,28 руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. - 3898,77 руб. и за период с 02.10.2022г. по 24.11.2022г. - 136,66 руб., с ФИО1 не имеется.

Проверяя расчет начисленных за 2019 год пени, приведенный административным истцом, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что оплата недоимки по налогу за 2019 год имела место 23.11.2022г.

Из решения Нерехтского районного суда от 04.03.2022г., вынесенного в рамках дела №2а-218/2022 видно, что, в том числе, указанным актом взысканы пени за период с 02.12.2020г. по 03.01.2021г. в сумме 166,90 руб. (требование № от 04.01.2021г.).

С учетом указанного, принимая во внимание период моратория с 01.04.2022г. по 01.20.2022г., с административного ответчика подлежат взысканию пени в следующем размере:

с 04.01.2021г. по 31.03.2022г.: 35700 х 0,000259552 х 452 дн. =4188,23 руб.;

с 02.10.2022г. по 22.11.2022г.: 35700 х 0,000101652 х 52 дн. = 188,71 руб.,

итого 4376,94 руб.

Оснований не согласиться с расчетом налогового органа за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 223,12 руб. и с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 5590,19 руб., не имеется. Расчет указанных сумм стороной ответчика, не оспаривается.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать сумму пени за 2019,2021 г.г. в общей сумме 10 190,25 руб. (4188,23 + 188,71 +223,12 +5590,19).

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>) с ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: (,,,) (,,,), паспорт гражданина РФ: № №, выдан Отделением УФМС России по Костромской области в Нерехтском районе ДД.ММ.ГГГГ, адрес регистрации: (,,,)) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 29750 руб., а также пени по транспортному налогу за 2019, 2021 годы в общей сумме 10 190,25 руб., всего 39 940 (тридцать девять тысяч девятьсот сорок) руб. 25 (двадцать пять) коп.

В удовлетворении требований Управлению ФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: С.Т. Бекенова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025 года.