Решение № 2А-1683/2017 2А-1683/2017~М-1500/2017 М-1500/2017 от 17 июля 2017 г. по делу № 2А-1683/2017

№ 2а-1683/2017


Решение

Именем Российской Федерации

18 июля 2017 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Ю.В. Богатыревой,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району города Оренбурга к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (страховых взносов),

установил:

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что ответчик имела статус индивидуального предпринимателя (далее – ИП) до ДД.ММ.ГГГГ.

У ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в сумме 121 299 рублей 36 копеек - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ должнику произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 15 322 рублей 13 копеек – за нарушение срока уплаты.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатила сумму страховых взносов, ей было направлено по почте требование от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате недоимки по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании суммы недоимки и пени, однако на основании заявления ФИО2 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям и обстоятельствам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, поскольку срок для подачи заявления в суд истек. Также пояснила, что за указанный в иске период ею как индивидуальным предпринимателем деятельность не осуществлялась, она работала на работодателя, который и обязан был оплачивать все страховые взносы. Декларацию о доходах в установленном порядке в налоговые органы не представляла.

Выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страховая» (далее – ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ) в редакции, действовавшей на момент образования задолженности до 01.01.2017, плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относились, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст. 5 настоящего Федерального закона, были обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 названного закона, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со ст.1 Федерального закона № 82-ФЗ от 19.06.2000 «О минимальном размере оплаты труда» в редакции ФЩ № 336-ФЗ от 02.12.2013 минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года установлен в сумме 5 554 рублей в месяц.

Согласно ч. 2 ст. 12 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ применялись следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Таким образом, в 2014 году уплате в ПФР индивидуальными предпринимателями, имеющими доход в расчетном периоде менее 300 тысяч рублей, подлежала сумма в размере 17 328 рублей 48 копеек.

Однако, поскольку ответчик ФИО2 не представляла в установленном законом порядке декларацию о доходах индивидуального предпринимателя, что не отрицалось ответчиком в судебном заседании, постольку отсутствуют основания для расчета суммы страхового взноса исходя из дохода мере 300 000 рублей.

Соответственно, на основании пп.2 п.1 ч.1.1 ст.14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет размера страхового взноса следует производить исходя из произведения восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Таким образом, подлежащий уплате ответчиком размер страхового взноса составляет 17 328 рублей 48 копеек х 8 = 138 627 рублей 84 копейки.

Частью 1 и 2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотривалось, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производилась не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

На основании ч. 2 ст. 28 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Справке о выявлении недоимки у плательщика ФИО2 страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком выявлена задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 299 рублей 36 копеек.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определялись в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принималась равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России устанавлена в размере 8,25 процента годовых.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ должнику произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 322 рубля 13 копеек.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора должнику заказным почтовым отправлением было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в добровольном порядке. Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Доказательств уплаты страховых взносов и пени в указанный срок или необоснованности их начисления административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.2 ФЗ № 167-ФЗ в редакции, вступившей в действие с 01.01.2017, правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.ст.30,31 Налогового кодекса РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2017, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

Представленный административным истцом расчет соответствует закону и подтверждается материалами дела.

Ответчиком заявлено о пропуске срока для обращения с исковым заявлением в суд.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно вышеназванной справке, недоимка выявлена у ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штемпель на списке почтовых отправлений.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием об уплате недоимки ФИО2 установлен срок для уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, 6 месяцев истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мировым судьей был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в указанный период.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, последним днем для предъявления искового заявления является ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление предъявлено ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга ДД.ММ.ГГГГ, то есть в указанный срок.

Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки направления требования об оплате недоимки сроки обращения в суд.

Также истцом заявлено о необоснованности взыскания с неё страховых платежей в связи с отсутствием за указанной период фактической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и работой по трудовому договору.

Суд признает указанный довод несостоятельным, поскольку отсутствие фактической деятельности и доходов законом не предусмотрено в качестве основания освобождения от уплаты обязательных страховых взносов.

Согласно п.3 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Соответственно, работа по трудовому договору не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку суд пришёл к выводу об удовлетворении исковых требований на общую сумму 136 621 рубль 49 копеек, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход государства государственной пошлины в сумме 3 932 рубля 43 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району города Оренбурга к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (страховых взносов) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 121 299 рублей 36 копеек и пени в размере 15 322 рублей 13 копеек, всего 136 621 рубль 49 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 932 рублей 43 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 21.07.2017 года.

Судья М.Е. Манушина