Решение № 2А-304/2025 2А-304/2025(2А-6683/2024;)~М-5873/2024 2А-6683/2024 М-5873/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-304/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-304/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 399,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438,00 руб. Кроме того, на основании ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведений, поступивших от налогового агента, размер НДФЛ за 2019 год составляет 8531,00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2021-2020 годы, НДФЛ за 2019 год. Поскольку НДФЛ за 2019 год, налог на имущество за 2021-2022 годы в установленные законом сроки ФИО1 не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 2,96 руб. за период с ** по **, пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1152,81 руб. за период с ** по **. Кроме того, по состоянию на ** на едином счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 8930,00 руб., на которое в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 961,60 руб. за период с ** по **. В адрес административного ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В добровольном порядке в установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены. Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 11047,37 руб., в том числе НДФЛ за 2019 год в размере 8093,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 399,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438,00, пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1152,81 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 2,96 руб. за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 961,60 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: ..., кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 399,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438,00 руб. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2021 год не позднее ** (л.д13-14), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2022 год не позднее ** (л.д.15-16).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2021 год в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в размере 2,96 руб. за период с ** по **.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 26 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В силу пункта 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по гражданскому делу № удовлетворено исковое заявление ФИО1 к ООО «<данные изъяты>», в пользу ФИО1 взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ** по ** включительно в размере № руб., суммы невыплаченной заработной платы за ** в размере № руб., компенсация морального вреда в размере № руб. (л.д.40-42). Решение суда исполнено, что подтверждается платежным поручением № от ** о перечислении ФИО1 суммы №. (л.д.41).

ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2019 год, согласно которой административным ответчиком в 2019 году получен доход в сумме № руб. (код дохода 2000), сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила № руб.

На основании представленной налоговым агентом справки от ** налоговым органом исчислен налог в сумме 8531,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица за 2019 год. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате (л.д.10-12).

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2019 год налоговым органом начислены пени в размере 1152,81 руб. за период с ** по ** (л.д.20).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ** на Едином счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере 8930,00 руб. (НДФЛ за 2019 в размере 8531,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 399,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 438,00 руб.). В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 961,60 руб. за период с ** по **, в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.17-19).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № от **, а именно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ** № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО4 в доход государства задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 годы, НДФЛ за 2019 год и пени.

Поскольку по состоянию на ** размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером пени подлежащих уплате административный ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 11047,37 руб., в том числе НДФЛ за 2019 год в размере 8093,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 399,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438,00, пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1152,81 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 2,96 руб. за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 961,60 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025