Решение № 2А-2925/2019 2А-2925/2019~М-2547/2019 М-2547/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-2925/2019

Дело №2а-2925/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ануфриева В.Н.

при секретаре Скляр Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в том числе по налогу на доходы физических лиц.

03 мая 2018 года ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой указал облагаемый налогом доход и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 20225 руб. Однако, налог полностью не оплачен, задолженность составляет 19 982 руб.

Поскольку сумма налога, указанная в налоговой декларации, в установленный п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации срок (15 июля 2018 года) в полном объеме погашена не была, административному ответчику направлялось требование №13522 об уплате налога в срок до 18 июня 2018 года.

Данные обстоятельства дают основание для взыскания недоимки по налогу за счет имущества налогоплательщика.

Просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 982 руб..

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Ранее, в судебном заседании от 05.07.2019, административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, суду пояснил, что не имеет задолженности, так как все оплатил, не помнит, подавал или нет в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

К числу таких налогоплательщиков, согласно подпункту 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся физические лица, обязанные исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

П. 3 названной статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

П. 1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По делу установлено, что 03 мая 2018 года ФИО1 представил в МИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. В данной налоговой декларации административный ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 19 982 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

С учетом приведенной нормы на ФИО1 лежала обязанность уплатить налог на доходы физических лиц в срок, не позднее 15 июля 2018 года. Однако, до настоящего времени сумма налога в полном размере не уплачена, обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2017 год в установленный законом срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для передачи посредством личного кабинета налогоплательщика 28.05.2018 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №13522 по состоянию на 28 мая 2018 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок оплаты недоимки-18 июня 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю положения Налогового кодекса Российской Федерации о направлении соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате налога за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19982 руб.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства за взысканием недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 19982 руб. за 2017 год МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 21 ноября 2018 года, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №7 г.Бийска Алтайского края 26 ноября 2018 года и отменен определением от 20 декабря 2018 года.

Административное исковое заявление в связи с отменой 20 декабря 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу было подано в Бийский городской суд Алтайского края 10 июня 2019 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Доводы ФИО1 о том, что он не имеет задолженности, так как все оплатил, судом отклоняются, поскольку административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты в полном размере недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год.

Согласно представленной административным истцом копии декларации ФИО1 по форме 3-НДФЛ за 2017 год, данная декларация была предоставлена в налоговый орган ФИО1 03.05.2018 года по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 20225 руб. При этом доказательств подтверждающих необходимость уплаты в бюджет налога в меньшем размере, административным истцом суду также не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход федерального бюджета недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 19 982 руб..

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 799 руб. 28 коп.

Руководствуясь ст.ст. 176- 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 982 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 799 руб. 28 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев