Решение № 02А-0218/2025 02А-0218/2025~МА-0388/2024 2А-218/2025 МА-0388/2024 от 15 сентября 2025 г. по делу № 02А-0218/2025

77RS0011-02-2024-004678-28

Дело № 2а-218/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес и фио, д. 31, корп. 2

14 августа 2025 года Коптевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-218/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Москве к ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2021 г., в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, доводы административного искового заявления поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по земельному налогу на земельные участки, которые по судебному решению последнему не принадлежат.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на терри-ториях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №13 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога.

Согласно данным, представленным из налоговым органом, что не оспаривается административным ответчиком налогоплательщик является собственником следующего недвижимого имущества: квартира по адресу: адрес.

Также административный истец указывает на то, что в 2021г. в собственности административного ответчика находились земельные участки с кадастровыми номерами: 50:18:0040214:194, 50:18:0040214:193, 50:18:0040214:190, 50:18:0040214:191, 50:18:0040214:189,50:18:0040214:192, 50:18:0080104:28, 50:18:0080103:50, 50:18:0070304:30, 50:18:0070303:142, 50:18:0080110:744, 50:18:0080110:751, 50:18:0070304:28, 50:01:0060345:80, 69:14:0000020:68, 69:14:0000022:137, 69:14:0000022:129, 69:14:0000022:124, 69:14:0000022:122, 69:14:0000022:125, 69:14:0000022:121, 69:14:0000022:126, 69:14:0000020:81, 69:14:0000022:135, 69:14:0000022:139, 69:14:0000022:138, 69:14:0000020:107, 69:14:0000022:128, 69:14:0000022:130, 69:14:0000022:132, 69:14:0000022:140.

Расчет указанных налогов, исчисленных налогоплательщику, содержится в налоговом уведомлении №126836920 от 12.08.2023г.

Налоговое уведомление выгружалось в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по налоговому уведомлению №46467065 от 01.09.2022г., ИФНС России №13 по адрес выставлено требование №1602 от 25.05.2023г. об уплате налога с общей суммой недоимки со сроком уплаты до 17.07.2023г.

Требование выгружалось в личный кабинет налогоплательщика

Указанную сумму в установленный срок налогоплательщик не оплатил, в связи с чем, ИФНС России № 13 по адрес применены меры принудительного взыскания в соответствии с налоговым законодательством, именно: 08.08.2023г. ИФНС России №13 по адрес принято решение о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика; ИФНС России №13 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 334 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 334 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

У суда нет оснований не доверять расчету налога на имущество, представленному административным истцом, при том, что указанное требование и расчет административным ответчиком не оспорены, сведений об уплате административным ответчиком налога и пени суду представлено не было.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ответчиком доказательств, подтверждающих уплату налогов в полном размере в установленные законом сроки, суду представлено не было.

Обсуждая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога за 2021г., суд обращает внимание на следующее.

Решением Коптевского районного суда адрес от 18.11.2019г., вступившим в законную силу 24.12.2019г., удовлетворены требования АКБ «Пересвет», обращено взыскание, в том числе, на имущество ФИО1 - земельные участки с кадастровыми номерами 50:18:0070303:142, 50:18:0070304:28, 50:18:0070304:30, 50:18:0080104:28, 50:18:0080110:751; 50:18:0080103:50; 50:18:0080110:744.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка за 2021г. по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма

Разрешая требования ИФНС России N 13 по адрес о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере сумма, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, поскольку налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным. Ни в административном иске, ни в приложенных к нему документах не имеется соответствующих расчетов пени с указанием сведений о том, за какие именно периоды и в отношении какой недоимки они начислены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Коптевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16.09.2025 года

фио ФИО2