Решение № 2А-4359/2025 2А-4359/2025~М-3517/2025 М-3517/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-4359/2025

50RS0№-08

№ 2а-4359/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при помощнике судьи Ёхиной Т.С.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 108247 руб. 23 коп. за 2023 г., задолженности по земельному налогу в сумме 6626 руб. за 2023 г., штрафа по НДФЛ по ст.119 НК РФ в сумме 5052 руб. 50 коп., штрафа по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 3368 руб. 25 коп., пени в сумме 31377 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 154671 руб. 06 коп. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области, ФИО2 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ). Объекты находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, следовательно, являются объектом налогообложения. В нарушении п. 1 ст.229 НК РФ и п.4 ст.228 НК РФ обязанность по предоставлению декларации за 2023 г. и уплате налога на доходы физического лица налогоплательщиком не исполнена. С учетом выявленных факторов Инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить пояснения по факту продажи имущества и не предоставления декларации формы 3-НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налогового органа представить в Инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих доводов. Налоговая декларация, пояснения и документы налогоплательщиком не предоставлены. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ, сумма по договору продажи жилого дома составила 1600000 руб., что меньше кадастровой стоимости объекта. Кадастровая стоимость проданного имущества с учетом коэффициента 0,7 и с учетом доли в праве 1/1 составила 1742000 руб. Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов ФИО2 налоговым органом не установлена. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ, сумма по договору продажи земельного участка составила 130000 руб., что больше кадастровой стоимости объекта. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, по данным налогового органа составила 82420 руб. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ., сумма по договору продажи земельного участка составила 700000 руб., что больше кадастровой стоимости объекта. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, по данным налогового органа составила 453180 руб. В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ применяется налоговый вычет, не превышающий в целом 1000000 руб. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества с учетом доли в праве собственности составляет 1000000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 1742000 – 1000000+47580 (130000-82420)+246820 (700000-453180)х13%=134732. Налог был частично оплачен в сумме 26484 руб. 77 коп. Налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – 134732х20%=26946 руб., который в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 3368 руб. 25 коп. Также налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ – 134732х30%=40420 руб., который в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 5052 руб. 50 коп.

ФИО2, как собственник земельных участков с кадастровыми №№, №, №, №, №, №, №, №, обязан оплатить земельный налог за 2023 г. Кроме того, за налогоплательщиком числиться задолженность по пени в сумме 31377 руб. 08 коп. за период с 09.07.2024 г. по 14.04.2025 г.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании признал исковые требования частично и пояснил, что административным ответчиком в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлена налоговая декларация. Административный ответчик имеет право на налоговый вычет за счет расходов, понесенных при строительстве жилого дома, в пределах 2000000 руб. Размер задолженности по НДФЛ за 2023 г. составляет 38259 руб., в остальной части административный ответчик согласен с заявленными требованиями.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением врио мирового судьи судебного участка № 171 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. В суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1 п.2 ст.220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщике менее минимального предельного срока владения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1000000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ, сумма по договору продажи жилого дома составила 1600000 руб., что меньше кадастровой стоимости объекта. Кадастровая стоимость проданного имущества с учетом коэффициента 0,7 и с учетом доли в праве 1/1 составила 1742000 руб. Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов ФИО2 налоговым органом не установлена. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ, сумма по договору продажи земельного участка составила 130000 руб., что больше кадастровой стоимости объекта. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, по данным налогового органа составила 82420 руб. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 НК РФ., сумма по договору продажи земельного участка составила 700000 руб., что больше кадастровой стоимости объекта. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, по данным налогового органа составила 453180 руб. В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ применяется налоговый вычет, не превышающий в целом 1000000 руб. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества с учетом доли в праве собственности составляет 1000000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 1742000 – 1000000+47580 (130000-82420)+246820 (700000-453180)х13%=134732. Налог был частично оплачен в сумме 26484 руб. 77 коп.

Соответственно, задолженность по НДФЛ за 2023 г. составила 134732 руб. – 26484 руб. 77 коп.=108247 руб. 23 коп.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО2 не оспорено, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – 134732х20%=26946 руб., который в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 3368 руб. 25 коп. Также налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ – 134732х30%=40420 руб., который в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 5052 руб. 50 коп.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на 2023 г. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, что подтверждается выписками из ЕГРН о переходе права собственности (л.д.70-85).

Задолженность по земельному налогу за 2023 г. составила:

- земельный участок с кадастровым номером № – 634235 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения в году)=1112 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 809111 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения в году)=1416 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 839389 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения в году)=1469 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 606253 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году)=909 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 861282 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения в году)=1507 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 23158 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году)=35 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 584014 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году)=146 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № – 129076 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году)=32 руб.

Итого: 1112+1416+1469+909+1507+35+146+32=6626 руб. С суммой земельного налога административный ответчик согласен.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО2 возложена обязанность уплатить земельный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 206481 руб. 34 коп., в том числе пени 64273 руб. 96 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 254790 руб., в том числе пени 70722 руб. 50 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39345 руб. 42 коп. Расчет пени для включения в административный иск: 70722 руб. 50 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 39345 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=31377 руб. 08 коп. Налогоплательщик не оспаривал расчет пени.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 5640 руб. 13 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 108247 рублей 23 копейки за 2023 г., задолженность по земельному налогу в сумме 6626 рублей за 2023 г., штраф по НДФЛ по ст.119 НК РФ в сумме 5052 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 3368 рублей 25 копеек, пени в сумме 31377 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 154671 (сто пятьдесят четыре тысячи шестьсот семьдесят один) рубль 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 5640 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 года.