Решение № 2А-1866/2023 2А-1866/2023~М-1484/2023 М-1484/2023 от 21 июля 2023 г. по делу № 2А-1866/2023

К делу № 2а-1866/2023

УИД 23RS0024-01-2023-001852-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск Краснодарского края 21 июля 2023 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Ломакина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Страховой организацией САО «ВСК» ИНН <***> / КПП 773101001 в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1. Согласно данных сведений, Ответчиком получен доход в 2019 году в сумме 545 423,85 руб. (штраф и неустойка по решению суда), с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% в сумме 70 905,00 руб. Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено по почте заказным письмом, сводное налоговое уведомление о необходимости оплатить НДФЛ в размере 70 905,00 руб. в срок до 01.12.2020. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, Инспекцией в адрес ФИО1 в виде почтового отправления заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 18.12.2020 со сроком на добровольное исполнение до 26.01.2021. Однако налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию в полном объеме не оплачена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 259 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности. Однако определением мирового судьи от 22.12.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объеме не оплачена, остаток задолженности составляет 71 065,72 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2019 года в размере 70 905,00 рублей; пеня в размере 160,72 рублей. В связи с чем, просит суд взыскать c ФИО1 задолженность по НДФЛ в общем размере 71 065,72 рублей.

На основании определения суда дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представила возражений по существу требований административного истца.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Кодекса Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же в соответствии со ст. 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанным пунктом не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абз. 8 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п. 1 ст. 210 и ст. 212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст. 217 Кодекса перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Кодекса, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В судебном заседании установлено, что страховой организацией САО «ВСК» ИНН <***> / КПП 773101001 в налоговую инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, ИНН №.

Согласно данных сведений, Ответчиком получен доход в 2019 году по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 545 423,85 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% в сумме 70 905,00 руб.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год Инспекцией в отношении ФИО1, сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020 №, согласно которому необходимо оплатить НДФЛ в размере 70 905,00 руб. в срок до 01.12.2020 года.

Сформированное налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и считается в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период со 02.12.2020 года по 17.12.2020 года в размере 160,72 рублей согласно расчету пени к требованию.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как усматривается из материалов дела, истцом в адрес ФИО1 посредством почтового отправления заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 18.12.2020 № о наличии задолженности со сроком добровольного исполнения до 26.01.2021.

Однако ФИО1 в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №259 Крымского района Краснодарского края с заявлением от 26.02.2021 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании.

Мировым судьей судебного участка №259 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 02.03.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени.

Однако определением мирового судьи от 22.12.2022 по делу № 2а-224/2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, в связи с поступившими от нее возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ФИО1 по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объеме не оплачена и составляет 71 065,72 рублей.

Приведенный расчет задолженности судом проверен, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципалитета госпошлина в размере 2332 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год и пени в общем размере 71 065,72 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>; КПП 770801001, счет №40102810445370000059, счет 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 182010612010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2332 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.Ю. Ломакина