Решение № 2А-11685/2025 2А-11685/2025~М-9386/2025 М-9386/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-11685/2025

Дело № 2а-11685/2025

УИД 16RS0042-03-2025-011326-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 19 декабря 2025 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Яруллиной Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что за налоговый период 2022 года административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 538 рублей в связи с нахождением в её собственности объектов недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: ...; дома, расположенного по адресу: ....

Также административному ответчику ФИО1 за налоговый период 2022 года начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17 рублей в связи с нахождением в её собственности земельного участка, расположенного по адресу: ....

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

ФИО1 был назначен штраф в размере 1 000 рублей за 4 квартал 2018 года, 1 086 рублей за 1 квартал 2019 года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 до ... были начислены пени в размере 32 030 рублей 01 копейки, из которых:

пени в размере 5 432 рублей 58 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 23 400 рублей (страховые взносы уплачены ...);

пени в размере 6 431 рубля 73 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 26 545 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 4 450 рублей 81 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 29 354 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 385 рублей 39 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 8 748 рублей 03 копеек (страховые взносы взысканы решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... по административному делу ...);

пени в размере 1 133 рублей 28 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 4 590 рублей (страховые взносы уплачены ...);

пени в размере 1 412 рублей 60 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 840 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 043 рублей 80 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 6 884 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 574 рублей 52 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 3 627 рублей 86 копеек (страховые взносы взысканы решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... по административному делу ...);

пени в размере 1 183 рублей 42 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 3 398 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 306 рублей 75 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 3 530 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 893 рублей 98 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 5 296 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 2 187 рублей 19 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 296 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 922 рублей 90 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 429 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 035 рублей 70 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 429 рублей, взысканному судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 687 рублей 51 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 3 036 рублей, взысканному судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 04 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 17 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 50 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 17 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 5 рублей 81 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в размере 939 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 29 рублей 28 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в размере 1 050 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 136 рублей 39 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 1 156 рублей (налог в размере 106 рублей уплачен ..., остаток в размере 1 050 рублей взыскан судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 430 рублей 87 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 255 рублей.

С ... по ... начислены пени в размере 7 486 рублей 10 копеек на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018, 2019 годов;

единого налога на вмененный доход за 2018, 2019, 2020 годы;

налога на имущество за налоговые периоды 2019, 2022 годов;

налога на доходы физических лиц за 2020 год;

земельного налога за налоговый период 2022 года.

Итого сумма пеней, подлежащих взысканию, составляет 33 746 рублей 75 копеек с учетом ранее принятых мер по взысканию и списания задолженности.

ФИО1 было направлено требование от ... ... об уплате недоимки. В установленные сроки требование налогоплательщиком исполнено не было.

... ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 83 566 рублей 29 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов и пеней налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от ... судебный приказ по делу ... от ... отменен.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 1 538 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 17 рублей;

штраф в размере 1 000 рублей за 4 квартал 2018 года;

штраф в размере 1 086 рублей за 1 квартал 2019 года;

пени в размере 33 746 рублей 75 копеек;

всего 37 387 рублей 75 копеек.

Кроме того, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая, что ранее в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ... налоговый орган обратился в Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением судьи Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан оставлено без движения сроком до ... с предложением устранить недостатки: предоставить суду документы (уведомление, расписки), позволяющие суду убедиться, что копия административного искового заявления и приложенные к нему документы получены административным ответчиком. Определением судьи Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности возвращено административному истцу в связи с тем, что административным истцом не устранены недостатки в установленный срок. ... налоговый орган перенаправил копию административного искового заявления в адрес налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении временно исполняющая обязанности начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, судебной повесткой по почте. В суд представила возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении заявленных налоговым органом требований отказать, в том числе ввиду пропуска срока для обращения в суд. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела ..., суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пунктов 2-6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Перечень контрольных соотношений, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3.1) уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов):

в случае их представления не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;

4) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), со дня представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;

7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 настоящего Кодекса, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов;

8) вступивших в силу решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса - со дня, указанного в соответствующем решении;

9) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта;

10) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта;

11) судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения;

12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты;

13) расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» или в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов;

14) сведений о разрешениях, выданных органами, выдающими в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира и (или) разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, - со дня представления сведений указанными органами;

15) решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения;

16) уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган в соответствии со статьей 416 настоящего Кодекса, информации уполномоченного органа, представленной в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 418 настоящего Кодекса, - со дня представления в налоговый орган указанных уведомлений, информации;

17) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, за налоговый период 2022 года административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 538 рублей в связи с нахождением в её собственности объектов недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: ...; дома, расположенного по адресу: ....

Также административному ответчику ФИО1 за налоговый период 2022 года начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17 рублей в связи с нахождением в её собственности земельного участка, расположенного по адресу: ....

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в срок не позднее ... (л.д. ...).

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

ФИО1 был назначен штраф в размере 1 000 рублей за 4 квартал 2018 года, 1 086 рублей за 1 квартал 2019 года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 до ... были начислены пени в размере 32 030 рублей 01 копейки, из которых:

пени в размере 5 432 рублей 58 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 23 400 рублей (страховые взносы уплачены ...);

пени в размере 6 431 рубля 73 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 26 545 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 4 450 рублей 81 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 29 354 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 385 рублей 39 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 8 748 рублей 03 копеек (страховые взносы взысканы решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... по административному делу ...);

пени в размере 1 133 рублей 28 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 4 590 рублей (страховые взносы уплачены ...);

пени в размере 1 412 рублей 60 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 840 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 043 рублей 80 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 6 884 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 574 рублей 52 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 3 627 рублей 86 копеек (страховые взносы взысканы решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... по административному делу ...);

пени в размере 1 183 рублей 42 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 3 398 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 306 рублей 75 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 3 530 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 893 рублей 98 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 5 296 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 2 187 рублей 19 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 296 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 922 рублей 90 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 429 рублей (задолженность списана ...);

пени в размере 1 035 рублей 70 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 5 429 рублей, взысканному судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 687 рублей 51 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 3 036 рублей, взысканному судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 04 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 17 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 50 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 17 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 5 рублей 81 копейки начислены за период с ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в размере 939 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 29 рублей 28 копеек начислены за период с ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в размере 1 050 рублей (налог уплачен ...);

пени в размере 136 рублей 39 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 1 156 рублей (налог в размере 106 рублей уплачен ..., остаток в размере 1 050 рублей взыскан судебным приказом ... от ... мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан;

пени в размере 430 рублей 87 копеек начислены за период со ... по ... на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 255 рублей.

С ... по ... начислены пени в размере 7 486 рублей 10 копеек на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018, 2019 годов;

единого налога на вмененный доход за 2018, 2019, 2020 годы;

налога на имущество за налоговые периоды 2019, 2022 годов;

налога на доходы физических лиц за 2020 год;

земельного налога за налоговый период 2022 года.

Итого сумма пеней, подлежащих взысканию, составляет 33 746 рублей 75 копеек с учетом ранее принятых мер по взысканию и списания задолженности.

ФИО1 было направлено требование от ... ... об уплате до ... единого налога на вмененный доход в размере 8 465 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 6 255 рублей, налога на имущество в размере 1 050 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 836 рублей 45 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 25 105 рублей 56 копеек, штрафов в размере 2 693 рублей (л.д. ...). В установленные сроки требование налогоплательщиком исполнено не было.

... ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 83 566 рублей 29 копеек (л.д. ...).

В связи с неуплатой страховых взносов и пеней налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, от ... вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. ...).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ... налоговый орган обратился в Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика указанную в административном исковом заявлении задолженность. При этом административный истец также просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Разрешая ходатайство о восстановлении процессуального срока, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности ... (л.д. ...).

Определением судьи Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан оставлено без движения сроком до ... с предложением устранить недостатки: предоставить суду документы (уведомление, расписки), позволяющие суду убедиться, что копия административного искового заявления и приложенные к нему документы, получены административным ответчиком.

Определением судьи Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций возвращено административному истцу на основании пункта 7 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в срок, установленный в определении об оставлении административного искового заявления без движения, недостатки административным истцом в полном объеме не устранены (л.д. 38).

После чего налоговый орган обратился в суд лишь ....

Как указывалось выше, в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Учитывая вышеизложенные нормы закона, суд считает, что ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит, поскольку налоговым органом фактически не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока, являющихся объективными причинами, которые создавали бы препятствия или исключали возможность реализации налоговым органом права на судебную защиту в установленный законом срок.

Таким образом, пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением восстановлен быть не может. Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2025 года.