Решение № 2А-993/2020 2А-993/2020~М-545/2020 М-545/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-993/2020

Дело № 2а-993/2020

УИД 74RS0030-01-2020-000701-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2020 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Самаркиной А.П.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 320,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11,79 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, собственником объектов недвижимого имущества, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 4, 129).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался заказными письмами, почтовая корреспонденция вернулась невостребованной с отметкой оператора связи «истек срок хранения» (л.д. 35, 45, 44, 45), что суд расценивает как отказ от получения корреспонденции и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Магнитогорске, заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом (л.д. 131, 132).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 08 августа 2013 года по 13 сентября 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (л.д. 27-29).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов, ГУ УПФ РФ в гор. Магнитогорске с ФИО1 взысканы:

Постановлением от 20 мая 2015 года №: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3399,05 руб. (л.д. 39).

Постановлением от 22 мая 2015 года № недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3745,20 (л.д. 42).

Неисполнение требований административным ответчиком в установленный срок явилось основанием для предъявления вышеуказанных постановлений в Правобережный РОСП гор. Магнитогорска УФССП по Челябинской области.

Страховые взносы взысканы в судебном порядке судебным приказом № 2а-2557/2017 от 27 декабря 2017 года (л.д. 135-136)

В связи с выявленной недоимкой по страховым взносам за 2015-2016 годы Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени (л.д. 7-20), направлены требования об уплате пени:

№ 22189 от 18 июля 2017 года, срок исполнения требования - 31 июля 2017 года (л.д. 45-49),

№ 32652 от 21 сентября 2017 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 04 октября 2017 года (л.д. 50-54),

№ 46738 от 07 декабря 2017 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 20 декабря 2017 года (л.д. 55-58),

№ 12229 от 20 апреля 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 07 мая 2018 года (л.д. 59-63),

№ 12454 от 20 апреля 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 07 мая 2018 года (л.д. 64-68),

№ 21296 от 22 июня 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 05 июля 2018 года (л.д. 69-73),

№ 21679 от 30 июня 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 13 июля 2018 года (л.д. 74-78),

№ 23468 от 05 июля 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 18 июля 2018 года (л.д. 79-83),

№ 31084 от 14 августа 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 27 августа 2018 года (л.д. 84-88),

№ 36551 от 12 сентября 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 25 сентября 2018 года (л.д. 89-91),

№ 42189 от 11 октября 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 31 октября 2018 года (л.д. 92-94),

№ 48039 от 14 ноября 2018 года об уплате пеней, срок исполнения требования - 04 декабря 2018 года (л.д. 95-96).

Представленный административным расчет пени судом проверен, принимается, административным ответчиком не оспорен.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 133-134).

22 октября 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в том числе пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 428,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11,79 руб. (л.д. 137-138).

15 ноября 2019 года данный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 26).

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ по требованиям № 22189 от 18 июля 2017 года, № 32652 от 21 сентября 2017 года, № 46738 от 07 декабря 2017 года, № 12229 от 20 апреля 2018 года, № 12454 от 20 апреля 2018 года, № 21296 от 22 июня 2018 года, № 21679 от 30 июня 2018 года, № 23468 от 05 июля 2018 года, № 31084 от 14 августа 2018 года, № 36551 от 12 сентября 2018 года, № 42189 от 11 октября 2018 года, № 48039 от 14 ноября 2018 года срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не нарушен, в Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате пеней по страховым взносам МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 27 февраля 2020 года (л.д. 3).

В подтверждение направления требований, налоговым органом представлены сведения об отправлении и получении требований, однако по требованиям № 42189 от 11 октября 2018 года на сумму пени 5,50 руб., № 589 от 28 января 2019 года на сумму пени 5,41 руб., № 30015 от 20 апреля 2019 года на сумму пени 106,77 руб. сведения о направлении требований отсутствуют.

Между тем, из смысла п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требования либо факт уклонения от его получения.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, данная обязанность в части соблюдения процедуры направления требования в адрес ответчика налоговым органом не выполнена.

Нарушение порядка направления налогового требования свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по требованиям № 42189 от 11 октября 2018 года, № 589 от 28 января 2019 года, № 30015 от 20 апреля 2019 года.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 203,16 руб. (4,75 + 40,25 + 36,9 + 43,43 + 8,75 + 29 + 3,68 + 1,41 + 11,30 + 8,20 + 6,72 + 8,77).

Что касается требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, суд приходит к следующему.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из налоговых уведомлений № 99188405 от 30 сентября 2016 года, № 20808233 от 18 октября 2017 года, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <...>, в 2015 году ему был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 653 руб., в 2016 году - 558 руб. (л.д. 118, 120). Данные недоимки были оплачены налогоплательщиком в полном объеме 28 декабря 2017 года и 15 марта 2019 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налоговым органом были начислены пени за период с 02 декабря 2016 года по 16 марта 2017 года на недоимку за 2015 год в размере 7,89 руб., за период с 02 декабря 2017 года по 27 декабря 2017 года на недоимку за 2016 года в размере 3,90 руб. (л.д. 21). Данный расчет судом проверен, соответствует действующему законодательству.

ФИО1 сформировано требование № 30015 по состоянию на 20 апреля 2019 года о добровольной уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на сумму 11,79 руб. по сроку уплаты до 29 мая 2019 года (л.д. 109), направлено налогоплательщику (л.д. 139-141).

Поскольку административным ответчиком в установленный срок пени на сумму 11,79 руб. уплачены не были, МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 133-134).

22 октября 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в том числе пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 428,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11,79 руб. (л.д. 137-138).

15 ноября 2019 года данный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 26).

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 27 февраля 2020 года.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 28 февраля 2020 года процедура реализации имущества ФИО1 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) (далее по тексту - Закон несостоятельности (банкротстве)

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 203,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11,79 руб., всего 214,95 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 203,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 11,79 руб., всего 214,95 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 29 мая 2020 года.