Решение № 2А-1979/2024 2А-1979/2024~М-1636/2024 М-1636/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-1979/2024

Дело /________/а-1979/2024

70RS0/________/-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2024 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при секретаре Мусиной К.А.,

помощник судьи Николаева Ю.А.,

с участием представителя административного ответчика СА, действующего на основании доверенности от /________/ сроком действия 20 лет, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ТА о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ТА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации за налогоплательщиком ТА числится имущество: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: /________/, Марка/Модель: ЛЕКСУС /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/. В соответствии со ст.ст. 361, 362 НК Российской Федерации налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2021 год в сумме 30470 руб., о чем был уведомлен налоговым уведомлением /________/ от /________/. В установленный законом срок транспортный налог за 2021 год в сумме 30 470 руб. не уплачен. ТА по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации, являлась собственником имущества:

- квартиры по адресу: /________/ -17, с кадастровым номером /________/, площадью 62,2, дата регистрации права /________/;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: г. Томск, /________/, 1-5 9-13, с кадастровым номером /________/, площадью 149,1, дата регистрации права /________/;

- квартиры по адресу: г. Томск, /________/ - 134, с кадастровым номером /________/, площадью 99,7, дата регистрации права /________/. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17198 руб. (56 руб. + 17142 руб.), направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением на уплату этого налога в установленный законом срок. Налог уплачен не был.

Также согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 391, п. 11 ст.396 НК Российской Федерации, ТА является собственников земельных участков:

- земельный участок по адресу: /________/, д. Чахлово, с кадастровым номером /________/, площадью 1500, дата регистрации права /________/;

- земельный участок по адресу: /________/, д. Чахлово, /________/, с кадастровым номером /________/, площадью 1253,2, дата регистрации права /________/;

- земельный участок по адресу: /________/ – Кузбасс, /________/, район кооператива Автомобилист тер. ГСК, бокс 1081, с кадастровым номером /________/, площадью 19,1, дата регистрации права /________/. На основании п.3 ст. 396 НК Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021 год в сумме 341 руб. (278 руб.+ 63 руб.). В установленный законом срок земельный налог за 2021 год в общей сумме 341 руб. не уплачен. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа /________/ от /________/ составляет 97441,78 руб., в том числе пени 16022,02 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа /________/ от /________/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3373,07 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ от /________/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование не исполнено в полном объеме. /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района /________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ТА /________/ определением мирового судьи судебный приказ отменен. Административный истец просит суд взыскать с ТА в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 60657,95 руб., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 341 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 17198 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 30470 руб., пени в размере 12648,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по /________/ не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ТА, извещенная о времени и месте рассмотрения спора надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, направила представителя.

В судебном заседании представитель административного ответчика СА заявленные требования не признал, пояснил, что административным ответчиком предпринимаются все необходимые меры по уплате налогов. Ответчиком произведена уплата транспортного налога в 2021, 2022 году. С размером отрицательного сальдо не согласен, задолженность возникла лишь в 2024 году.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ТА зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика /________/.

Согласно п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ТА принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: /________/, 17, с кадастровым номером /________/, площадью 62,2, дата регистрации права /________/;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: г. Томск, /________/, 1-5 9-13, с кадастровым номером /________/, площадью 149,1, дата регистрации права /________/;

- квартира по адресу: г. Томск, /________/, 134, с кадастровым номером /________/, площадью 99,7, дата регистрации права /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации ФИО9 Т.А. являлась плательщиком налога за 2021 год на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК Российской Федерации - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК Российской Федерации, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК Российской Федерации, квартиры, по адресу: /________/, 17, с кадастровым номером /________/, в размере 860 408 руб., налоговой ставки в размере 0,10 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, доли в праве (1/9) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 56 руб., иного строения, помещения и сооружения, по адресу: г. Томск, /________/, 1-5 9-13, с кадастровым номером /________/, в размере 6937 663 руб., налоговой ставки в размере 0,50 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 13 875 руб., квартиры по адресу: г. Томск, /________/, 134, с кадастровым номером /________/,в размере 3266 506 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, доли в праве (1/2) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 3 267 руб.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК Российской Федерации порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, за ТА значатся зарегистрированным:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: /________/, Марка/Модель: ЛЕКСУС /________/ VIN: /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права /________/

Статьей 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) составляет 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на легковой автомобиль ЛЕКСУС RX350, государственный регистрационный знак: T207AE70, мощность двигателя 277 л.с. при налоговой ставке 110 руб. (с каждой лошадиной силы) за 2021 год в размере 30 470 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ТА принадлежит на праве собственности:

- земельный участок по адресу: /________/, д. Чахлово, с кадастровым номером /________/, площадью 1500, дата регистрации права /________/;

- земельный участок по адресу: /________/, д. Чахлово, /________/, с кадастровым номером /________/, площадью 1253,2, дата регистрации права /________/;

- земельный участок по адресу: /________/ – Кузбасс, /________/, район кооператива Автомобилист тер. ГСК, бокс 1081, с кадастровым номером /________/, площадью 19,1, дата регистрации права /________/.

Таким образом, на основании ст. 387 НК Российской Федерации, ТА являлся плательщиком земельного налога, в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации (п. 1 ст. 390 НК Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК Российской Федерации).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 79 380 руб., внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, налоговой ставки в размере 0,30 %, доли в праве 1/3, налоговым органом исчислен размер земельного налога за 2021 год в размере 79 руб.; земельного участка по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 66 319 руб., внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, налоговой ставки в размере 0,30 %, налоговым органом исчислен размер земельного налога за 2021 год в размере 199 руб.; земельного участка по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 37 693 руб., внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, налоговой ставки в размере 1,0 %, доли в праве 1/6, налоговым органом исчислен размер земельного налога за 2021 год в размере 63 руб.

Как следует из ответа на обращение ЙФНС России по /________/ от /________/ /________/, детализации по налогам, пени, детализации платежей с портала «Госуслуги», ТА производилась уплата транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом поступившие платежи зачтены в счет уплаты по ранее возникшим задолженностям по налогам.

Как установлено судом, транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом ТА направлено налоговое уведомления от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 142 руб., транспортного налога в размере 30470 руб., земельного налога в размере 341 руб. в срок до /________/.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Поскольку налоговым уведомлением от /________/ /________/ ТА установлен период времени для уплаты налога до /________/, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать /________/.

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с /________/ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз.4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ТА предложено погасить недоимку налога на имущество физических лиц в размере 22334,29 руб., 57 руб., транспортный налог – 58687,47 руб., земельного налога – 63 руб., 278 руб., пени – 11988,79 руб.

Указанное требование направлено налоговым органом ТА в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено /________/.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ТА по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК Российской Федерации) и форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона 23.11.2020 № 374-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. В случае пропуска установленного срока по ходатайству пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен.

Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до 27.07.2Д023, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

УФНС России по /________/ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ТА, которое поступило в суд /________/, о чем имеется соответствующая отметка на заявлении.

/________/ мировым судей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ТА в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2021 год в сумме 60657,95 руб., в том числе: 48 009 руб. по налогам, 12648,95 руб. по пени за 2022-2023 год.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировой судье без нарушения срока.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока для подачи административного иска является /________/.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к ТА направлено /________/ посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного абз.2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17 198 руб., транспортного налога в размере 30470 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 341 руб. за 2021 год, не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы представителя административного ответчика о том, что в 2021 и 2022 году ТА производились оплаты транспортного налога, судом отклоняются.

Так, согласно сведениям о произведенных операциях оплата задолженности производилась ТА /________/, /________/ до начисления налога за 2021 год.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ТА задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Согласно расчету, представленному УФНС России по /________/, размер непогашенной задолженности по пени составляет 12648,95 руб. (16022,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления /________/: 8366,02 - пеня КРСБ до /________/ + 7656,18 руб. - пеня ЕНС с /________/ по /________/) – 3373,07 руб. (задолженность по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Данный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ТА в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени в размере 12648,95 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме 2019,73 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи иска).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ТА удовлетворить.

Взыскать с ТА в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 60657 рублей 95 копеек, в том числе земельный налог в размере 341 рубль за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17198 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 30470 рублей, пени в размере 12648 рублей 95 копеек.

Взыскание произвести по следующим реквизитам: получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет 03/________/, БИК 017003983, КБК 18/________/.

Взыскать с ТА государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 2019 рублей 73 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.