Решение № 2А-494/2024 2А-494/2024~М-491/2024 М-491/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-494/2024

Дело № 2а-494/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 06 сентября 2024 года

Ленинский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Пупыниной С.М.,

при секретаре Абрамовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, в котором просит с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 9 240 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (сумма платежа) в размере 1 218 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 142 рубля; штраф за налоговое правонарушение в размере 250 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22 322 рубля 41 копейка.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по городу <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО1 не были своевременно уплачены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год. Также ФИО1 предоставлена декларация после истечения срока её представления и срока уплаты налога, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщику исчислен штраф в размере 250 рублей, решение вступило в законную силу.

Кроме того, в связи с отсутствие своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня на общую сумму 22 322 рубля 41 копейка. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 БЬ. направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ., в указанный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Ввиду неисполнения данного требования, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> Зима Е.В. в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный своевременно и должным образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, еслиуэтих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее используется редакция, действующая на момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) определяются в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из представленных в суд материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией ФНС России по <адрес> края в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 2 639 866 рублей 90 копеек, из которых: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1 980 590 рублей 20 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 96 302 рубля 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 227 455 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 171 195 рублей 51 копейка;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 33 973 рубля 50 копеек; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 5 113 рублей 80 копеек;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 55 889 рублей 84 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей 00 копеек.Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением ИФНС России по <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ. № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, ему назначен штраф в размере 250 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 несвоевременно уплачивал страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем была начислена пеня в размере 22 322 рубля 41 копейка.

Вышеуказанные обстоятельства ФИО1 оспорены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Главой 11.1 КАС РФ, закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов, пени и штрафов в порядке приказного производства.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Как следует из истребованного судом административного дела №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата направления административным истцом заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 172 рубля 41 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей 00 копеек; пени в размере 22 322 рубля 41копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 142 рубля 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9 240 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 218 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ., взыскана с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> края задолженность в общей сумме 35 172 рубля 41 копейка, из которых: налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 рублей 00 копеек;пени в размере 22 322 рубля 41копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 142 рубля 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9 240 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 218 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании поданных административным ответчиком ФИО1 возражений, вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из положений ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ч. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 был установлен срок для добровольной уплаты страховых взносов и пеней до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ИФНС России по <адрес> края направило заявление о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., то есть административным истцом срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Также, административный истцом не пропущен срок для подачи административного иска в суд, так как судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ., а ИФНС России по <адрес> края направило административный иск в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает административные исковые требования ИФНС России по <адрес> краю о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления), с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 255 рублей 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> края задолженность по налоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 250 (двести пятьдесят) рублей 00 копеек; пени в размере 22 322 (двадцать две тысячи триста двадцать два)рубля 41копейка; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 142 (две тысячи сто сорок два) рубля 00 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 240 (девять тысяч двести сорок) рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 218 (одна тысяча двести восемнадцать) рублей 00 копеек, а всего 35 172 (тридцать пять тысяч сто семьдесят два) рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1 255 (одна тысяча двести пятьдесят пять) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Новороссийска в течении месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Ленинского

районного суда г. Новороссийск подпись С.М. Пупынина

Мотивированное решение изготовлено 13.09.2024 г.

УИД 23RS0032-01-2024-000785-63