Апелляционное определение № 33А-8620/2025 от 10 декабря 2025 г.

Судья Синеок Ю.А.

33а-8620/2025

Докладчик Руденко А.А.

2а-622/2025 (2а-6895/2024)

УИД №


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

<адрес>

11 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего судьи Руденко А.А.,

судей Кошелевой А.П., Руденской Е.С.,

при секретаре Разумове С.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца -Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к О о взыскании задолженности по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Руденко А.А., изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Н о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором, с учетом уточнений, просила взыскать с Н: страховые взносы на ОМС за 2022 г. – 8.200,25 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. – 32.221 руб. 94 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 45.842 руб., транспортный налог за 2020 г.– 546 руб., транспортный налог за 2022 г. – 4.329 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г.– 928 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г.– 196 руб., пени, начисленные за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 20.420 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 4.175 руб. 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 660 руб. 06 коп.

В обоснование исковых требований указано, что Н являлся индивидуальным предпринимателем, к моменту обращения в суд данный статус утратил, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком указанная задолженность по страховым взносам, налогам и пени не уплачена. В связи неисполнением требования в установленный срок, административный истец обратился за выдачей судебного приказа, после отмены определения мирового судьи в связи с возражениями административного ответчика, – с настоящим иском.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены частично, с Н взыскана задолженность по уплате: страховых взносов на ОМС за 2022 год – 29 коп., страховых взносов на ОПС за 2022 год – 6 руб. 29 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 4.497 руб., транспортного налога за 2022 г. – 3. 865 руб., налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. – 450 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2022 – 196 руб., пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12.549 руб. 69 коп., а всего сумму 21.564 руб. 27 коп.

С судебным решением не согласился представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в апелляционной жалобе просит отменить решение суда, принять новое об удовлетворении административного иска.

В обоснование доводов апелляционной жалобы апеллянт повторяет позицию, изложенную в административном исковом заявлении. Указано, что судом был сделан запрос о предоставлении подробного расчета пени в сумме 16.025 руб. 52 коп. со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, который поступил в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного срока.

Изучив материалы административного дела, разрешив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции надлежащим образом и не просивших об отложении процесса, обсудив доводы апелляционной жалобы, осуществив проверку законности судебного акта по апелляционной жалобе в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке

Как установлено материалами дела Н состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Н являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, к моменту обращения в суд данный статус утратил, является правообладателем следующего движимого и недвижимого имущества:

- транспортного средства с государственным регистрационным знаком №, марка/модель Е ХР-В, 1999 года выпуска,

- транспортного средства с государственным регистрационным знаком №, марка/модель Субару Форестер, 2007 года выпуска,

- транспортного средства с государственным регистрационным знаком №, марка/модель Ниссан Juke, 2014 года выпуска,

- транспортного средства с государственным регистрационным знаком №, марка/модель Е, 2000 года выпуска,

- транспортного средства с государственным регистрационным знаком №, марка/модель Е, 1998 года выпуска,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Станционный с/суч.№, с кадастровым номером №, площадь №,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №, площадью № кв.м.,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №, площадью № кв.м.,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №, площадью № кв.м.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частями 1, 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (в редакции на момент исчисления налога), следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Сумма налога подлежит исчислению налоговым органом (статьи 408, 409 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В пункте 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено вышеназванной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога с начислением пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога – 1.010 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 478 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 128.695 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы не обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 32.502 руб., пени – 21.008,74 руб., всего на сумму: 183.693,74 руб.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем начислена пеня.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с Н: страховых взносов на ОМС за 2022 год – 8.766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год – 34.145 руб., пени в размере 30.025 руб. 83 коп.

Определением мирового судьи 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с Н: транспортного налога за 2020 – 2022 г. – 4.875 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 – 928 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2022 – 196 руб., пени, начисленные за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4.175 руб. 3 коп.

Определением мирового судьи 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с Н: прочих налогов и сборов за 2023 – 45.842 руб., пени – 660 ру.06 коп.

Определением мирового судьи 4 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Административные дела №, № и № объединены в одно производство с присвоением №

Частично удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции принял в качестве признания иска поступившие от административного ответчика платежи по части задолженности, не согласившись с распределением денежных средств, произведённым налоговым органом, а также исключил из состава отрицательного сальдо по ЕНС задолженности, возможность принудительного взыскания по которым утрачена.

Решение суда первой инстанции о частичном удовлетворении административного иска, судебная коллегия находит подлежащим изменению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, с учетом внесенных в ходе рассмотрения административного дела платежей, налоговый орган уточнил административные исковые требования, уменьшив сумму, предъявленную ко взысканию, из которых:

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. – 8.200,25 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. – 32.221 руб. 94 коп.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 45.842 руб.,

- транспортный налог за 2020 г.– 546 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. – 4.329 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г.– 928 руб.,

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г.– 196 руб.,

- пени, начисленные за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 20.420 руб. 98 коп.., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 4.175 руб. 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 660 руб. 06 коп.

Так, из истребованного судебной коллегией ответа на запрос, установлено, что в состав ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность на общую сумму 119.474 руб.:

- по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1.010 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 478 руб.,

- по страховым взносам по ОПС за 2019 г. в сумме 29.354 руб.,

- по страховым взносам по ОМС за 2019 г. в сумме 6.884 руб.,

- по страховым взносам по ОМС за 2020 г. в сумме 32.448 руб.,

- по страховым взносам по ОМС за 2020 г. в сумме 8.426 руб. 97 коп.,

- по страховым взносам по ОМС за 2021 г. в сумме 32.448 руб.,

- по страховым взносам по ОМС за 2021 г. в сумме 8.426 руб.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности в сумме 36.741 руб. 07 коп, из которых 29.354 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019 г., 2.373 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019 г., 503 руб. 07 коп. – пени.

В ответе на запрос административным истцом указано, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в отношении Н принято решение о списании данной задолженности в связи с состоявшимся решением суда на сумму 36.741 руб. 07 коп., а также произведен перерасчет пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность – на сумму 3459 руб. 30 коп. ДД.ММ.ГГГГ произведено досписание по сумме пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6.464 руб. 32 коп.

Однако, налоговым органом в ответе на запрос судебной коллегии указано, что страховые взносы на ОМС за 2019 г. (во взыскании которых было отказано решением суда от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4.511 руб. были погашены платежом от ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению. №

Данным платежным поручением также были погашены: транспортный налог за 2017 г. в сумме 1.010 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 478 руб.

Судом первой инстанции верно указано, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за 2017 г. в сумме 1.010 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 478 руб., поскольку после отмены судебного приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым они были взысканы, административное исковое заявление налоговым органом не подавалось.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда, что денежные средства в общей сумме 5.999 руб. по платёжному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ неправомерно были распределены на вышеуказанные налоги, возможность принудительного взыскания по которым была утрачена, в связи с чем подлежат восстановлению на ЕНС и распределению в порядке очередности, установленной ст. 46 НК РФ.

При этом, ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 4.511 руб. (из платежа в сумме 5.999 руб.), восстановлены на ЕНС, распределены в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2024 г., транспортный налог за 2024 г. и земельный налог за 2024 г., уменьшена пени по расчету на сумму 2.354 руб. 29 коп., то есть уже учтены налоговым органом, не подлежат повороту и повторному восстановлению на ЕНС.

Однако, судебная коллегия находит ошибочным вывод суда первой инстанции о частичном погашении Н страховых взносов за 2023 г. на сумму 41.325 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ при признании административного иска ответчиком.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета Н составило 172.282 руб. 19 коп.

При этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2020, 2021 г.

В то же время срок уплаты страховых взносов за 2023 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим сумма, оплаченная Н ДД.ММ.ГГГГ в размере 41.325 руб. поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в счет оплаты более ранней задолженности по:

- страховым взносам по ОМС за 2020 г. в сумме 3.908 руб. 19 коп. (то есть полностью),

-страховым взносам в по ОПС за 2020 г. в сумме 32.448 руб. (то есть полностью),

- страховым взносам по ОМС за 2021 г. в сумме 1.024 руб. 29 коп. (остаток - 7.401 руб. 71 коп.),

- страховых взносов по ОПС за 2021 г. в сумме 3.944 руб. 52 коп. (остаток - 28.503 руб. 48 коп.).

Следовательно, единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41.325 руб., оплаченный Н с пропуском установленного срока оплаты, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению по страховым взносам за 2023 г.

Судебная коллегия находит ошибочными выводы суда первой инстанции о возможности оплаты задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2020 и 2021 г. исключительно в ходе исполнительных производств, ввиду взыскания данной недоимки решением судов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и как следствие, необоснованности действий налогового органа по распределению ЕНП на данную задолженность, полагая такое распределение законным и обоснованным.

По тем же основаниям являются неверными выводы суда первой инстанции, и, как следствие, принятие решения о частичном удовлетворении административного иска в части задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г., которыми суд первой инстанции обосновал погашение данной задолженности конкретным платежом, без учета требований ст. 45 НК РФ, не согласившись с распределением денежных средств на погашение более ранней задолженности.

Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия, осуществив расчет, приходит к выводу, что на дату вынесения решения суда – ДД.ММ.ГГГГ, с учетом восстановления на ЕНС неверно распределённого налоговым органом платежа в размере 5.999 руб. без учета уже восстановленной суммы 4.511 руб.), распределения данного платежа в порядке ст. 45 НК РФ (с учетом погашения налогов с наименьшей суммой задолженности для удобства расчетов), обоснованными и подлежащими удовлетворению были требования о взыскании задолженности по:

- страховым взносам по ОМС за 2022 г. в сумме 8.200 руб. 25 коп.,

- страховым взносам по ОПС за 2022 г. в сумме 32.221 руб. 94 коп.,

- страховым взносам за 2023 г. в сумме 45.842 руб.

При этом судебная коллегия учитывает, что за период после вынесения решения суда с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 172.884 руб. 59 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам, являющимся предметом настоящего административного иска была погашена поступившими платежами, в связи чем оснований для включения ее в реестр приостановленной в порядке подп. 10.1 п. 5, подп. 3.1-3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ спорной задолженности не имелось.

Однако, данное обстоятельство не является основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку фактическая оплата задолженности после вынесения решения суда свидетельствует об его исполнении, а не о необоснованности заявленных требований.

При этом решение суда, с учетом его частичной отмены и изменения апелляционным определением не подлежит приведению к исполнению, поскольку данные требования исполнены на момент принятия апелляционного определения.

Производя расчет пени, заявленной ко взысканию за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 20.420 руб. 98 коп. (с учетом списанной пени в сумме 6.464 руб. 32 коп. ввиду исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ),

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.175 руб. 30 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 660 руб. 06 коп., судебная коллегия приходит к следующему.

Из суммы пеней, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ подлежат исключению пени, начисленные на транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2017 г., ввиду утраты возможности взыскания, в сумме 462 руб. 35 коп.; а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 руб. 55 коп.

Также подлежит исполнению уменьшение ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пени в сумме 2.354 руб. 29 коп., ввиду восстановления суммы 4.511 руб. на ЕНС налогоплательщика.

При таких обстоятельствах обоснованными являются требования по взысканию пени в общей сумме: 22.246 руб. 15 коп. (25.256 руб. 34 коп. - 462 руб. 35 коп. -193 руб. 55 коп. – 2.354 руб. 29 коп.)

За период после вынесения решения суда с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ з ЕНС погашены пени на общую сумму 25.385 руб. 25 коп., в связи с чем решение в части взыскания пени не подлежит исполнению, поскольку данные требования исполнены.

В связи с изменением решения в части взыскания задолженности по налогам и пени в размере 108.510 руб. 34 коп., суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что изменению подлежит и размер взысканной государственной пошлины с учетом требований абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с Н в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.255 рублей.

При таких обстоятельствах, принятое по делу решение не может быть в полном объеме признано законным и обоснованным, подлежит изменению, в соответствии со ст. 310 КАС РФ, как постановленное при неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменить, принять по делу новое решение.

Взыскать с О, (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме: 108.510 (сто восемь тысяч пятьсот десять) тысяч 34 копейки, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8.200 руб. 25 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 32.221 руб. 94 коп.,

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45.842 руб.,

- пени за период с 01.0.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22.246 руб. 15 коп.

Взыскать с О, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4.255 (четыре тысячи двести пятьдесят пять) рублей.

Решение суда о взыскании с Н задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8.200 руб. 25 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 32.221 руб. 94 коп., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45.842 руб., пени за период с 01.0.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22.246 руб. 15 коп., а всего на сумму 108.510 (сто восемь тысяч пятьсот десять) тысяч 34 копейки не исполнять, ввиду фактического исполнения на дату вынесения апелляционного определения.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Апелляционную жалобу представителя административного истца -Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи