Решение № 2А-3620/2025 2А-3620/2025~М-2927/2025 М-2927/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-3620/2025

Дело № 2а-3620/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-003190-58)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 20 августа 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО3, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 в размере 13072 руб. 12 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 не были своевременно и в полном объеме уплачены транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки по налогам исчислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, извещен.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 с заявленными требованиями не согласился по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-4325/2023, №2а-1732/2024, №2а-4960/2024, №2а-615/2022, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок определения размера страховых взносов, исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на социальное, обязательное пенсионное, медицинское страхование определен в ст.ст. 430-430, 425 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 кален-дарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, в ФИО3 является собственником транспортного средства ВАЗ <дата>, г.р.н. <номер> (дата регистрации права <дата>) и земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> (дата регистрации права <дата>).

Соответственно ФИО3 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Согласно материалам административного дела ФИО3 с 27.09.2006 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

Следовательно, ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

Согласно налоговому уведомлению №80158055 от 29.07.2023 ФИО3 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1988 руб., земельный налог за 2022 год в размере 12 руб. Данное уведомление получено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика 11.09.2023.

16.05.2023 налоговым органом ФИО3 выставлено требование №840 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 92267 руб. 75 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32502 руб., пеней в размере 30229 руб. 14 коп.

Судебным приказом по делу №2а-4325/2023 от 22.12.2023 с ФИО3 в бюджет взыскана задолженность в сумме 92456 руб. 36 коп. (земельный налог за 2022 год в размере 12 руб.. пени в размере 38371 руб. 36 коп., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы в размере 34893 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1988 руб.).

На основании исполнительного листа по делу №2а-4325/2023 в Йошкар-Олинском ГОСП №2 УФССП России по Республике Маий Эл 13.06.2024 в отношении должника ФИО3 возбуждено исполнительное производство №95469/24/12038-ИП на сумму 98928 руб. 30 коп. Согласно сводке по исполнительному производству оплаты от должника не поступали. Исполнительное производство находится на исполнении.

Судебным приказом по делу №2а-1732/2024 от 11.04.2024 с ФИО3 в бюджет взыскана задолженность в сумме 54761 руб. 48 коп. (пени в размере 8919 руб. 48 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 руб.).

На основании исполнительного листа по делу №2а-1732/2024 в Йошкар-Олинском ГОСП №2 УФССП России по Республике Маий Эл 06.11.2024 в отношении должника ФИО3 возбуждено исполнительное производство №235796/24/12038-ИП на сумму 58594 руб. 78 коп. Согласно сводке по исполнительному производству оплаты от должника не поступали. Исполнительное производство находится на исполнении.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 24.02.2022 по делу №2а-615/2022 с ФИО3 в бюджет взысканы задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 9 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018, 2019 года в размере 03 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 42 копейки, транспортный налог за 2019 год в размере 1988 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 рублей 35 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 55 рублей 16 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 32 копейки, в общем размере 42946 рублей 28 копеек.

На основании исполнительного листа по делу №2а-615/2022 в Йошкар-Олинском ГОСП №2 УФССП России по Республике Маий Эл 08.06.2022 в отношении должника ФИО3 возбуждено исполнительное производство №59413/22/12038-ИП на сумму 45921 руб. 71 коп. Согласно реестру перечисляемых сумм к заявке на кассовый расход по данному исполнительному производству были произведены следующие оплаты: 15.07.2024-1486 руб. 15 коп., 15.05.2024-1684 руб. 31 коп., 15.05.2024-2576 руб., 15.04.2024-19815 руб. 43 коп., 23.06.2022-440 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год не погашена, задолженность по данным налогам и взносам обоснованно включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 03.04.2024 недоимка для пени ЕНС составила 140361 руб.

Согласно расчету налогового органа пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 составили 13072 руб. 12 коп.

В расчете налоговым органом допущены арифметические ошибки, в связи с этим расчет не может быть признан правильным.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 составляют 13037 руб. 26 коп.

Расчет выглядит следующим образом с учетом произведенных оплат:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с
по

дней

140 361,00

03.04.2024

Новая задолженность на 140 361,00 руб.

140 361,00

03.04.2024

15.04.2024

13

16

140 361,00 * 13 * 1/300 * 16%

973,17 р.

120 545,57

15.04.2024

Оплата задолженности на 19 815,43 руб.

120 545,57

16.04.2024

15.05.2024

30

16

120 545,57 * 30 * 1/300 * 16%

1 928,73 р.

117 969,57

15.05.2024

Оплата задолженности на 2 576,00 руб.

117 969,57

16.05.2024

15.05.2024

0
16

117 969,57 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

116 285,26

15.05.2024

Оплата задолженности на 1 684,31 руб.

116 285,26

16.05.2024

15.07.2024

61

16

116 285,26 * 61 * 1/300 * 16%

3 783,15 р.

114 799,11

15.07.2024

Оплата задолженности на 1 486,15 руб.

114 799,11

16.07.2024

28.07.2024

13

16

114 799,11 * 13 * 1/300 * 16%

795,94 р.

114 799,11

29.07.2024

15.09.2024

49

18

114 799,11 * 49 * 1/300 * 18%

3 375,09 р.

114 799,11

16.09.2024

15.10.2024

30

19

114 799,11 * 30 * 1/300 * 19%

2 181,18 р.

Сумма основного долга: 114 799,11 руб.

Сумма пени: 13 037,26 руб.

Относительно соблюдения налоговым органом срока для обращения с административным иском в суд, суд приходит к следующему выводу.

16.05.2023 налогоплательщику ФИО3 выставлено требование №840 об уплате недоимки и пени на общую сумму 154 998 руб. 89 коп. в срок до 15.06.2023.

Недоимка по страховым взносам и пени административным ответчиком не была погашена.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С 1 января 2023 г. статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом по делу №2а-4325/2023 от 22.12.2023 с ФИО3 в бюджет взыскана задолженность в сумме 92456 руб. 36 коп. (земельный налог за 2022 год в размере 12 руб.. пени в размере 38371 руб. 36 коп., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы в размере 34893 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1988 руб.).

Судебным приказом по делу №2а-1732/2024 от 11.04.2024 с ФИО3 в бюджет взыскана задолженность в сумме 54761 руб. 48 коп. (пени в размере 8919 руб. 48 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 руб.).

Из обстоятельств данных административных дел следует, что заявления были основаны на неисполнении выставленного ФИО3 требования № 840 от 16.05.2023 в добровольном порядке.

Следовательно, с текущими требованиями налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля 2025 года.

Из материалов административного дела №2а-4960/2024 следует, что к мировому судье судебного участка №5 Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 01.11.2024, а значит в пределах установленных сроков.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл-мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 23.12.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом 09.06.2025.

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд.

Требования к административному ответчику о взыскании пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 подлежат частичному удовлетворению в размере 13 037 руб. 26 коп.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН <номер> в бюджет пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 в размере 13 037 руб. 26 коп.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО3, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято <дата>.