Решение № 2А-895/2024 2А-895/2024~М-13/2024 М-13/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-895/2024

Дело № 2а-895/2024

УИД 59RS0011-01-2024-000053-47


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Березники 27 февраля 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края под председательством судьи Петровой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ш. о взыскании пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Ш. о взыскании пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование требований указано на то, что Ш. является плательщиком налога на имущество, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником жилого дома по адресу: 618404, ....., кадастровый №. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составила за 2017 год 241 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 7,58 руб. (требование № от .....), с ..... по ..... в сумме 0,17 руб. (требование № от .....); с ..... по ..... в сумме 0,03 руб. (требование № от .....).

Так же Ш. является плательщиком транспортного налога, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником транспортного средства ....., 1994 года выпуска, мощностью 131 л.с., гос.рег.знак ...... Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 3930 руб., за 2018 год - 3930 руб., за 2019 год - 4192 руб., за 2020 год - 4192 руб. На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за неуплату транспортного налога:

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 123,57 руб. (требование № от .....), с ..... по ..... в сумме 2,78 руб. (требование № от .....); с ..... по ..... в сумме 0,56 руб. (требование № от .....);

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 123,57 руб. (требование № от .....), с ..... по ..... в сумме 2,78 руб. (требование № от .....); с ..... по ..... в сумме 0,56 руб. (требование № от .....);

-за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 7,13 руб. (требование № от .....);

-за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 14,67 руб. (требование № от .....).

Кроме того, Ш. является плательщиком земельного налога, так как в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: 618404, ....., кадастровый №. Недоимка по земельному налогу составила за 2017 год - 1718 руб. (налоговое уведомление №), за 2018 год – 1718 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год - 1718 руб. (налоговое уведомление №), за 2020 год - 1585 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за неуплату земельного налога:

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 54,02 руб. (требование № от .....), с ..... по ..... в сумме 1,22 руб. (требование № от .....); с ..... по ..... в сумме 0,24 руб. (требование № от .....);

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 54,02 руб. (требование № от .....), с ..... по ..... в сумме 1,22 руб. (требование № от .....); с ..... по ..... в сумме 0,24 руб. (требование № от .....);

-за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 2,92 руб. (требование № от .....);

-за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 5,55 руб. (требование № от .....).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Ш. направлялось требование № от ..... об уплате задолженности по налогам и пени со сроком уплаты до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... № ..... отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с Ш.:

- пени в размере 7,78 руб. за период с ..... по ..... по налогу на имущество за 2017 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2017 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2018 год;

- недоимку в размере 4192 руб. по транспортному налогу за 2019 год;

- пени в размере 7,13 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2019 год;

- недоимку в размере 4192 руб. по транспортному налогу за 2020 год;

- пени в размере 14,67 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2020 год;

- пени в размере 55,48 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2017 год;

- пени в размере 55,48 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2018 год;

- недоимку в размере 1718 руб. по земельному налогу за 2019 год;

- пени в размере 2,92 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2019 год;

- недоимку в размере 1585 руб. по земельному налогу за 2020 год;

- пени в размере 5,55 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2020 год. Всего 12089,83 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком Ш. возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа Ш. указала свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласна с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представила, доводы свои не привела.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ..... суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Ш. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Ш. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налогов в срок до ....., ....., ....., ....., соответственно (л.д. 13,15,17,19).

В установленные законом сроки Ш. налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за налоговые периоды 2017-2020 годы не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату налога на доходы физических лиц:

-за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 7,58 руб., с ..... по ..... в сумме 0,17 руб.; с ..... по ..... в сумме 0,03 руб.;

-за неуплату транспортного налога за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 123,57 руб., с ..... по ..... в сумме 2,78 руб.; с ..... по ..... в сумме 0,56 руб.; за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 123,57 руб., с ..... по ..... в сумме 2,78 руб.; с ..... по ..... в сумме 0,56 руб.; за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 7,13 руб.; за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 14,67 руб.;

- за неуплату земельного налога за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 54,02 руб., с ..... по ..... в сумме 1,22 руб.; с ..... по ..... в сумме 0,24 руб.; за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 54,02 руб., с ..... по ..... в сумме 1,22 руб.; с ..... по ..... в сумме 0,24 руб.; за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 2,92 руб.; за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 5,55 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Ш. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ....., ....., ....., соответственно (л.д. 21, 29, 37, 45, 48-49). Административный ответчик не исполнил требования.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... № ..... от ..... с Ш. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... были взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,05 руб., транспортный налог в размере 8384 руб., пени по транспортному налогу в размере 402,53 руб., земельный налог в размере 3303 руб., пени по земельному налогу в размере 174,91 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... от ..... отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражений.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 484 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ш. о взыскании пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Ш., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- пени в размере 7,78 руб. за период с ..... по ..... по налогу на имущество за 2017 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2017 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2018 год;

- недоимку в размере 4192 руб. по транспортному налогу за 2019 год;

- пени в размере 7,13 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2019 год;

- недоимку в размере 4192 руб. по транспортному налогу за 2020 год;

- пени в размере 14,67 руб. за период с ..... по ..... по транспортному налогу за 2020 год;

- пени в размере 55,48 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2017 год;

- пени в размере 55,48 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2018 год;

- недоимку в размере 1718 руб. по земельному налогу за 2019 год;

- пени в размере 2,92 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2019 год;

- недоимку в размере 1585 руб. по земельному налогу за 2020 год;

- пени в размере 5,55 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2020 год;

Всего 12 089,83 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика Ш. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 484 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья