Решение № 2А-2868/2025 2А-2868/2025~М-901/2025 М-901/2025 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-2868/2025

Дело № 2а-2868/2025

24RS0046-01-2025-001706-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 04 апреля 2025 года

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Доронина А.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к З. о взыскании пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с иском к З. о взыскании пени по ЕНС.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата налоговой задолженности не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Административный истец МИФНС № по <адрес> просит взыскать с З. в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 424,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация о доходах предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: г. <адрес><адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, по сведениям, предоставленным органами Росреестра по Красноярскому краю, налогоплательщиком в 2022 году продан объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, стоимостью 3 376 968 руб. (доля владения 1), период владения объектом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества составляет 1 990 000 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: г. <адрес>, стоимостью 3 100 000 руб., период владения объектом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества составляет 2 000 000 руб.

Расчет суммы налога: ((3 376 968 + 3 100 000) – (1 990 000 + 2 000 000))х13% = 323 306 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 1 958 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 83 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 451 руб., пени в размере 24,44 руб.

Установлен срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2022 года и налога на имущество за 2022 год.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 306 руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику З. начислены штрафы за налоговое правонарушение за 2023 год в размере 12 124 руб., за 2023 год в размере 8 083 руб.

Налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Возложенные на З. законом обязанности по уплате, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы, административный ответчик в полном объеме не исполнил.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате, задолженность уплачена не была, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки.

Впоследствии по заявлению З. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 11.2024 года отменен, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании пени в порядке административного искового производства.

Как следует из представленных доказательств, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет пени по ЕНС проверен судом, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, доказательств оплаты пени суду не представил.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 424,86 руб. и подлежит взысканию с З.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с чем, с З. подлежит взысканию сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 424,86 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к З. о взыскании пени по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с З. в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 424 (пятнадцать тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 86 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: <данные изъяты>

Взыскать с З. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья Доронина А.С.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.