Решение № 2А-158/2020 2А-158/2020~М-135/2020 М-135/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-158/2020

Дело № 2а-158/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц 2016 г. в сумме 8 655 руб., 2017 г. – 9 280 руб., 2018 г. – 13 978 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 210,85 руб. Всего было взыскано 32 123,85 руб. В связи с тем, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ, был отменен.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: иные строения, помещения и сооружения – <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>, доля <данные изъяты>, налоговая ставка 1,0 %, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества, принадлежавшего ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 8 655 руб., за 2017 г. – 9 280 руб., за 2018 год – 13 978 руб.

Расчет налога указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые направлены в адрес ФИО1, что подтверждается реестром отправки.

В установленный законом срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказных писем.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 152,91 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств, находящихся на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По изложенным основаниям административный истец обратился с данным административным иском в суд, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г в сумме 8 655 руб., за 2017 г. – 9 280 руб., за 2018 г. – 13 978 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 152,91 руб., всего просит взыскать сумму в размере 32 065,91 руб.

Определением Крутихинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней, в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 4 руб., за 2017 г. в сумме 4 руб., за 2018 г. в сумме 5 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,24 руб. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

С учетом уточнения требований (л.д. 94-95), административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 8 651 руб., за 2017 г. – 9 276 руб., за 2018 г. -13 973 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 152,67 руб., всего просит взыскать 32 052,67 руб.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю не признала, полагала, что стоимость здания, которое находилось в разрушенном состоянии, значительно завышена, кроме того, налог на имущество физических лиц ею был уплачен.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Руководствуясь ст.150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 названной статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

При этом ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500 000 рублей составляет свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2016-2018 г.г. являлась собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля <данные изъяты> ставка <данные изъяты> (л.д. 52-53, 86, 71, 77-78).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 год - на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год на здание, расположенное по адресу: <адрес>, в уведомление включен не был (л.д. 45).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, за 2017 г. - на здание, расположенное по адресу: <адрес> - в размере 4 169 руб. (налоговая ставка – 0,31%). Кроме того, в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ включен перерасчет налога на имущество – на здание, расположенное по адресу: <адрес>, за 2016 год, налоговая ставка 0,31 %, сумма налога за 2016 г. составила 3 888 руб. (л.д. 44),

Налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 3 888 руб. (с учетом перерасчета), за 2017 г. в сумме 4 169 руб., указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплачен (л.д. 43).

Налоговым органом в адрес ФИО1 также направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, за 2018 г. - на здание, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 13 978 руб. (налоговая ставка – 1,00 %) (л.д. 11, 11 (оборот).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц - здание, расположенное по адресу: <адрес>, с перерасчетом указанного налога за 2016 г. – в сумме 8 655 руб., за 2017 г. – 9 280 руб., в отношении которого применена налоговая ставка 1 %, в соответствии с Решением Прыганского сельского Совета депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Прыганский сельсовет», со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 31 913 руб. по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 210,85 руб., ФИО1 предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18-20).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., пени, в сумме 32 123,85 руб., который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), после чего, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д. 31).

Разрешая требования административного истца, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС Росси № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 подлежит удовлетворению частично, ввиду отсутствия правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 217 г.г. (с учетом перерасчета), пени за указанный период по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с прямым указанием в пункте 2 статьи 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ) статья 1 данного Федерального закона, предусмотревшая дополнение статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, вступает в силу с 01.01.2019.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон N 334-ФЗ о дополнении статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1 является актом законодательства о налогах и сборах, устраняющим обязанности налогоплательщиков. Следовательно, он может иметь обратную силу, только если это прямо предусмотрено данным актом.

Как указано выше, придание статье 1 Федерального закона N 334-ФЗ обратной силы данным Федеральным законом не предусмотрено, напротив, согласно пункту 2 статьи 3 этого Федерального закона статья 1 вступает в силу с 01.01.2019.

Таким образом, исходя из содержания абзаца первого пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления (с календарным годом направления которого законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов).

Учитывая изложенное, то обстоятельство, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц - здание, расположенное по адресу: <адрес>, с перерасчетом указанного налога за 2016 г. – в сумме 8 655 руб., за 2017 г. – 9 280 руб. направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. уже после вступления в силу статьи 1 Федерального закона N 334-ФЗ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г., пени.

В отношении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., с учетом уточнения требований, суд находит их подлежащими удовлетворению, полагая, что в данном случае налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ (в части уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г.), срок обращения в суд, в уточненном исковом заявлении правильно исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. на спорный объект налогообложения, расчет задолженности по налогу произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц, является арифметически верным.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащий взысканию с последней, составляет 13 973 руб.

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (с учетом частичной оплаты пени ДД.ММ.ГГГГ – 4,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 57,94 руб.) в размере 66,79 руб.

В соответствии с положениями ст.111, ст.114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 499,66 руб. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 13 973 руб., пени по налогу на имущество за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,79 руб. Всего взыскать 14 039,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Крутихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 499,66 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2020 г.

Судья И.А. Торопицына