Решение № 2А-61/2025 2А-61/2025~М-360/2024 М-360/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-61/2025

Дело № 2а-61/2025 год

УИД 22RS0034-01-2024-000541-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 21 марта 2025 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 322 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 424 руб., за 2021 год в размере 6970 руб., за 2022 год в размере 1278 руб., а также о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1751 руб. 29 коп., на общую сумму 10 745,29 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является владельцем следующих земельных участков: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 15459260; от 01.09.2021 № 35008232, № 102330204 от 05.08.2023 на уплату налога за 2020-2022год. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 99800 на сумму 11280 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 так же являлась владельцем недвижимого имущества здания мастерской, по адресу <адрес>, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 15459260; от 01.09.2021 № 35008232, № 102330204 от 05.08.2023 на уплату налога за 2020-2022 год. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 99800 на сумму 11280 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Истец указывает, что с учетом оплаты налога в размере 2805 руб., долг налога на имущество составляет за 2020г. 424 руб., за 2021г. 6970 руб., за 2022г. 1278 руб.

Административный истец просит взыскать пеню, указав, что по состоянию на 01.01.2023г. сконвертирована пеня в размере 292, 34 руб., в требование об уплате налога была включена сумма пени – 1751, 29 руб., которая была рассчитана по формуле: (п.п.3, 4 ст. 75 НК), а именно сумма пени= сумма недоимки*ставка ЦБ РФ (%)*1/300* количество календарных дней просрочки.

Административный ответчик ФИО2 в ходе судебного заседания пояснила, что исковые требования не признает, так как здание мастерской снесено в 2011 г., но она об этом никуда не заявляла, так же представила квитанции об уплате налога, указав на то, что у нее задолженности по уплате налогов не имеется.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены, административный истец просил дело рассмотреть без их участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что с 2006 г. ФИО1 является собственником земельного участка по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).

Так же судом установлено, что с 2014 г. ФИО1 является собственником 1/38 доли земельного участка по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно п. 17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно Решению Ракитовского сельсовета Михайловского района от 13.11.2019 г. № 6 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ракитовский сельсовет Михайловского района Алтайского края (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения (л.д.69-70, 63, 64).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2023 № 102330204 земельный налог за 12 месяцев 2022 года был исчислен ФИО1 в сумме 322 руб., таким образом, с учетом коэффициента 1,1, налоговой ставкой 0.3% земельный налог за 2022 год составляет 322 руб. (л.д. 17).

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год исчислена ФИО1 в сумме 322 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорена.

Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: иные здания, строения, сооружения, помещения.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе); 0,4 – ко второму; 0,6 – к третьему в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Ракитовского сельского Совета депутатов от 11.10.2019 г. № 6 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования Ракитовский сельсовет Михайловского района Алтайского края» (в редакции, действующей на день спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (л.д.66-67).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2005 г. по февраль 2022 г. принадлежало согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у нее объект недвижимости: нежилое здание по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В отношении указного имущества налоговая ставка определяется в размере 0,5 %, постольку данный объект недвижимости «нежилое здание» подлежит отнесению к прочим объектам налогообложения.

Сведений о том, что при расчета налога на данный объект за 2021 года применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, не имеется, соответственно, значение Н2 не определяется, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 ст. 408 НК РФ.

Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество в указанном размере суду административным ответчиком не представлено.

В ходе судебного заседания ответчиком представлены налоговые уведомления, и квитанции, об уплате следующих налогов:

- налоговое уведомление № 35008232 от 01.09.2021 г., об уплате налога на имущество физ.лиц в сумме 3485 руб., и об уплате налога на доход физ.лиц в сумме 577,96 руб., согласно представленной квитанции ответчиком произведена оплата налога на доходы физ.лиц в сумме 577,96 руб.;

- налоговое уведомление № 9013177 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога в сумме 67 руб., об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 350 руб., и налога на доходы физ.лиц в сумме 1300 руб., согласно квитанций ответчиком данные налоги ею уплачены;

- налоговое уведомление № 15459269 от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 115 руб., об уплате налога на имущество физ.лиц в сумме 6970 руб., согласно представленной квитанции ответчиком произведена оплата налога на доходы физ.лиц в сумме.

Из представленных ответчиком квитанция не усматривается, что ею был уплачен налог на имущество физических лиц за принадлежащее ей здание мастерской – нежилое здание за период с 2020г. по 2022 г. включительно, а так же о том, что ею уплате земельный налог за 2022 г.

Доводы ответчика о том, что право собственности на здание мастерской по адресу <адрес>, ею утрачено еще в 2011 г., не нашло своего подтверждения в материалах дела.

Так налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 того же кодекса).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности. Именно государственной регистрацией удостоверяется возникновение, изменение или прекращение права на объект недвижимого имущества.

Актом № от ДД.ММ.ГГГГ муниципальной комиссии по списанию жилого дома из частного жилищного фонда на территории муниципального образования Михайловский сельсовет, постановлено решение мастерскую по адресу <адрес>, принадлежащую ФИО1 списать из нежилого фонда по причине сноса, и постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № здание мастерской исключено из нежилого фонда (л.д.95).

Вместе с тем, данные о прекращении права собственности на данный объект недвижимости внесении лишь ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, в период с 2020 по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право собственности объект недвижимого имущества: нежилое здание по адресу <адрес>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на указанное имущество, начисленного в налоговом периоде с 2020 г. по февраль 2022 г. включительно.

Доказательств того, что ФИО1 предпринимались различные меры и попытки для внесения изменений в записи Росреестра о регистрации права собственности на спорный объект в соответствие с фактически не существующим объектом недвижимости, не имеется.

Исходя из содержания части 5 статьи 10 ГК РФ, граждане, вступающие в гражданские правоотношения должны действовать разумно и осмотрительно.

Ответчик, еще при приобретении указного объекта недвижимости, и заключении договора купли-продажи, должен был знать, что приобретение какого-либо объекта недвижимости во всяком случае влечет последствия в виде уплате налогов по нему. В целях исключения наступления неблагоприятных последствий ответчик мог проявить разумную осмотрительность, и предоставить документы о сносен здания, и его фактическом прекращении существования. Незнание установленных законом обязанностей, отсутствие должной предусмотрительности не могут служить обстоятельствами, освобождающими административного истца от соответствующей обязанности уплаты вследствие такого незнания налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2020 год от 01.09.2021 № 350008232, передано ФИО1 почтовым отправлением на адрес регистрации 09.10.2021 (ШПИ 8052436405525), вручено 21.10.2021 г. (л.д. 11,13).

Требование об уплате налога на имущество физических лиц № 126600 направлено ответчику 24.12.2021г., то есть в установленный ст. 70 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений, не позднее трех месяцев и получено ФИО1 06.01.2022г.

Срок в требовании об уплате налога установлен до 31.01.2022г., соответственно срок для предъявления иска не истек.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2021 год от 01.09.2021 № 15459260, передано ФИО1 почтовым отправлением на адрес регистрации 22.09.2022 (ШПИ 80524175086660), вручено 06.10.2022 г. (л.д. 14, 16).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 г. от 05.08.2023 № 102330204, передано ФИО1 почтовым отправлением на адрес регистрации 20.09.2023 г. (ШПИ 80521488991469), вручено 12.10.2023 г. (л.д. 17, 19).

ФИО1 в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации почтовым отправлением на адрес регистрации направлено требование № 99800 от 24.07.2023 г., об уплате налога в сумме 10455 руб., и пени в сумме 825,26 руб., со сроком уплаты до 17.11.2023 г.

По состоянию на 23.12.2024 г. земельный налог за 2022 г. и налог на имущество за 2020-2022 год ответчиком не оплачены, в связи с чем, на Едином налоговом счете отражено изменение суммы отрицательного сальдо.

Согласно пояснений административного истца, требование об уплате задолженности формируется 1 раз в течении существования отрицательного сальдо (требование сформирована 24.07.2023г.), при обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС. Срок уплаты налога за 2022год – 01.12.2023г., таким образом, задолженность по имущественным налогам за 2022 года в требование не включалось, отдельное требование ответчику не выставлялось. При этом на момент обращения в суд налоговая обязанность ФИО1 увеличилась на сумму налога на имущество за 2022г.

По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 имелись недоимки на общую сумму 10455 руб., налог на имущество за 2020г. в сумме 3485 руб., за 2021г. в сумме 6970 руб., 25.10.2023г. произведена оплата в размере 2805 руб., сальдо составило 7650 руб. 03.12.2023г. начислен налог на имущество в размере 1278 руб. и земельный в размере 322 руб.

Информация, указанная административным истцом в пояснении подтверждается материалами административного дела.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию № 99800 от 24.07.2023 г. срок оплаты недоимки установлен до 17 ноября 2023 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 17.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Михайловского района 15.05.2024 г., то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 15.05.2024 г., отменен определением мирового судьи 21.06.2024 г.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 23.12.2024 г., согласно отметке на почтовом конверте, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с учетом того, что 21.12.2024г. являлся выходным днем.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов с ФИО1, доказательств уплаты налогов, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Суд проверил расчет, представленный административным истцом, сформированный с 01.01.2023г. по дату выставления заявления о вынесении судебного приказа, а именно 05.02.2024г., который является верным, пеня составляет 1458,94 руб.

Так же по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 292,34 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Соответственно, долг по пене составляет 1751,28 руб.

Таким образом, с ответчика в пользу взыскателя подлежит взысканию сумма индексации в размере 1751,28 руб.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Михайловский район Алтайского края» государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 322 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применённым к объектам налогообложения в граница сельских поселений за 2020 год в размере 424 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применённым к объектам налогообложения в граница сельских поселений за 2021 год в размере 6970 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применённым к объектам налогообложения в граница сельских поселений за 2022 год в размере 1278 руб., суммы пеней в размере 1751 руб. 28 коп., а всего 10 745,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Михайловский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2025г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>