Решение № 2А-2312/2025 2А-2312/2025~М-1300/2025 М-1300/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-2312/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2312/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 05.05.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 463885,16 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.03.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 76134,08 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 75432,47 рублей за период с 16.01.2019 по 18.12.2021; пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701345 в размере 19,05 рублей за период с 16.01.2019 по 18.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 в размере 109,49 рублей за период с 25.12.2018 по 21.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 в размере 235,70 рублей за период с 25.12.2018 по 21.07.2019; налог на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2020 год в размере 337,37 рублей. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 09.12.2021 № 96211 на сумму 337,37 рублей, от 19.12.2021 № 111669 на сумму 75796,71 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 26.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1041/2022, который был отменен определением от 12.11.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 65162 рубля 76 копеек за период с 16.01.2019 по 18.12.2021, пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701345 в размере 1 рубль 08 копеек за период с 16.01.2019 по 18.12.2021, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2020 год в размере 337 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в связи с наличием объекта налогообложения: 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45312471 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 337,37 рублей в срок до 01.12.2021. Расчет налога судом проверен, является верным.

В соответствии с положениями Главы 23 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 с 31.03.2017 по 31.08.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год.

В связи с неуплатой сумм налогов в установленный законом срок налоговым органом начислены пени на образовавшуюся недоимку, а также в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлены требования: № 96211 по состоянию на 09.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 337,37 рублей в срок до 11.01.2022; № 111669 по состоянию на 19.12.2021 об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 75432,47 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 19,05 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 157,68 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,02 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74,95 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,54 рублей в срок до 04.02.2022. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается документально.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № 96211 от 09.12.2021, № 111669 от 19.12.2021 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 04.08.2022.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 26.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2018 год пени в сумме 109 рублей 49 копеек, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2020 год в размере 337 рублей 37 копеек, по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018 год пени в размере 75432 рубля 47 копеек, по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018 год пени в размере 19 рублей 05 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2018 год пени в размере 235 рублей 70 копеек. На момент обращения к мировому судье предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

26.04.2022 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1041/2022 о взыскании указанной задолженности.

12.11.2024 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 05.05.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно срок на обращение в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) не был пропущен.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, включенные в требование № 111669 от 19.12.2021, были начислены за период по 18.12.2021.

При этом из расчета следует, что ранее административному ответчику было направлено требование № 882 от 23.01.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год. Указанное требование в материалы дела не представлено.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ), порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке налога на доходы физических лиц за 2018 год. Согласно картотеке дел Советского районного суда г. Самары ранее вынесенные решения о взыскании налогов с ФИО1 отсутствуют.

Как видно из представленного расчета пеней, по состоянию на 18.12.2021 налог на доходы физических лиц за 2018 год не был оплачен, у административного ответчика имелась задолженность в размере 331166 рублей 30 копеек.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств добровольной уплаты налога ФИО1 за пределами срока уплаты либо взыскания его в судебном порядке, суд приходит к выводу, что начисленные на него пени в размере 65162 рубля 76 копеек за период с 16.01.2019 по 18.12.2021 не подлежат взысканию.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 1 рубль 08 копеек за период с 16.01.2019 по 18.12.2021. Данное требование суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку из представленного административным истцом расчета пеней на сумму 19,05 рублей не представляется возможным установить, на какую недоимку начислены пени, размер недоимки, период начисления пеней совпадает с периодом начисления пеней в сумме 65162 рубля 76 копеек, подтверждения добровольной уплаты налогоплательщиком налога за пределами установленного законом срока либо его принудительного взыскания также не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2020 год в размере 337 рублей 37 копеек. Расчет недоимки является верным, срок для взыскания ее в судебном порядке налоговым органом не пропущен.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2020 год в размере 337 (триста тридцать семь) рублей 37 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025.

Судья: